中级会计实务12-13章有哪些必背的知识点?

中级会计实务知识点多而杂，需要花大量的时间去学习记忆，但也不是每个内容都是重点，小编为大家整理了一些常考的必背知识点，同学们可以看看哦!

一、第十二章：政府补助

1. 属于政府补助的有:无偿拔款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产。

3.不属于政府补助的有:直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额、增值税出口退税等。

3.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

4.综合性项目政府补助，包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解，并分别进行会计处理。难以区分的，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。

5.先征后返、即征即退、财政贴息、安置就业补助款、自然灾害损失补贴、人才激励与人才引进补贴等属于与收益相关的政府补助，

6. 政府补助为非货币性资产的且公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额(1元)对其进行计量，并计入当期损益。

二、第十三章：所得税

1. 固定资产的计税基础=固定资产原值-税法口径的累计折旧;无形资产的计税基础=无形资产原值-税法口径的累计摊销。

2. 资产账面价值<资产计税基础→可抵扣暂时性差异;资产账面价值>资产计税基础→应纳税暂时性差异(负债的处理和资产相反)

3. 递延所得税负债发生额=新增或转回应纳税暂时性差异额x转回期间适用所得税税率

4. 递延所得税负债余额=应纳税暂时性差异的余额x转回期间适用所得税税率

5. 期末递延所得税资产余额=可抵扣暂时性差异的余额x转回期间适用所得税税率

6. 递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额

7.当年“递廷所得税资产”发生额=年末可抵扣智时性差异余额x新税率-年初可抵扣暂时性差异余额x旧税率

8. 当年“递廷所得税负债”发生额=年末应纳税暂时性差异余额x新税率-年初应纳税暂时性差异余额x旧税率

9.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或-递延所得税收益)