一、应付债券:账务处理基本等同持有至到期投资
 
  二、可转换公司债券:
  1、要将最初支付对价的公允价值(不剔除交易费用)在权益及负债之间进行分拆,(一般情况下负债成分的公允价值会给定)
  负债成分的公允价值=未来现金流出量的现值=A+B(即A、按面值和票面利率计算的每年的利息支出的折现,如果是每年付息一次使用年金现值系数;B、到期支付的本金折现——复利现值系数)
 
  2、交易费用也要在权益及负债成分之间进行分拆,分别确定两者应负担的交易费用。(负债应负担的交易费用=负债公允价值/最初支付的价款*交易费用)
 
  3、发行时的分录
  借:银行存款 (收到的价款-交易费用)
  应付债券——可转换公司债券(利息调整) (差额,倒挤)
  贷:应付债券——可转债(面值) (债券面值) 面值-利息调整=负债的公允价值-负债应负担的交易费用
  资本公积——其他资本公积 (可转债包含的权益成分-权益成分应负担的交易费用)
 
  4、按年计提利息费用,注意资本化和费用化的区分
 
  5、行权时的分录(注意:如果是部分行权,要按比例结转,行权前先将利息费用计提完毕,计入资本公积的权益成分一并转出):
  借:应付债券——可转债(面值)
  资本公积——其他资本公积
  贷:应付债券——可转债(利息调整)
  股本 (行权的股数*股票面值)
  资本公积——股本溢价 (差额,倒挤)

 
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