会计中级职称名师班 免费试听

计算分析题(本类题共2小题,每1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

  1.甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:

  (1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。

  (2)2011年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。

  (3)2012年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。

  (4)2013年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。

  假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。

  要求:

  (1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。

  (2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。

  (3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。

  (4)根据资料(1)~(4),逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。

  (“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】(1)甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=900×7.47%=67.23(万元)。

  (2)2011年12月31日,持有至到期投资的摊余成本=900×(1+7.47%)-1000×5%=917.23(万元);2012年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23×(1+7.47%)-1000×5%=935.75(万元),甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=935.75- 800=135.75(万元)。

  (3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益(投资收益)=801-800=1(万元)。

  (4)2011年1月1日

  借:持有至到期投资--成本      1 000

    贷:银行存款                     900

      持有至到期投资--利息调整   100

  2011年12月31日

  借:应收利息              50(1000×5%)

    持有至到期投资--利息调整    17.23

    贷:投资收益        67.23(900×7.47%)

  借:银行存款                           50

    贷:应收利息                         50

  2012年12月31日

  借:应收利息              50(1000×5%)

    持有至到期投资--利息调整      18.52

    贷:投资收益  68.52(917.23×7.47%)

  借:银行存款                        50

    贷:应收利息                        50

  借:资产减值损失                              135.75

    贷:持有至到期投资减值准备                    135.75

  2013年1月1日

  借:银行存款  801

    持有至到期投资--利息调整  64.25(100-17.23-18.52)

    持有至到期投资减值准备                    135.75

    贷:持有至到期投资--成本                        1000

      投资收益                                         1


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