2015年会计中级职称答案

  2015经济法单选题解析
  11.2015年5月6日甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是()。
  A.2015年5月6日应确认销售收入20万元
  B. 2015年5月10日应确认销售收入20万元
  C. 2015年5月20日应确认销售收入12万元
  D. 2015年6月25日应确认销售收入20万元
  【参考答案】C
  【解析】销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。P390.
  12.甲公司为乙公司的股东,投资成本为200万元,占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元,江苏省转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业应确认股权转让所得为()万元。
  A.120
  B.180
  C.200
  D.300
  【参考答案】D
  【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500—200=300万元。P392
  13.2014年3月,甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同,约定自2014年7月1日至12月1日,甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后,乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月,甲科研所通知乙企业,因负责该项目的技术人员辞职,不能履行合同,根据合同法律制度规定,下列关于乙企业权利的表述中正确而的是()。
  A.乙企业有权解除合同,并要求甲科研所赔偿损失
  B.乙企业有权主张合同无效,并要求甲科研所承担违约过失责任
  C.乙企业有权撤销合同,并要求甲科研所承担违约过失责任
  D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任
  【参考答案】A
  【解析】本题考核额合同的生效与解除及缔约过失责任。根据《合同法》第44条“依法成立的合同,从成立时生效。法律、行政法规应当归办理批准、登记等手续生效的,依照其规定。”《合同法》第94条“有下列情形之一的,当事人可以解除合同:(1)因不可抗力致使不能实现合同目的;(2)在履行期限届满之前,当事人一方明确表示或者以自己的行为标明不履行主要债务;(3)当事人一方延迟履行主要债务,经催告后在合理期限内仍未履行;(4)当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(5)法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。本题中,甲乙合同已于3月份生效,乙于5月通知不能履行合同,当事人可以解除合同,并构成违约。(P288)
  14.某超市2013年实发工资总额为1000万元,发生职工教育经费支出29万元,2014年实发工资总额12200万元,发生职工教育经费支出28万元,根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算20144年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为()万元。
  A.25
  B.28
  C.30
  D.32
  【参考答案】C
  【解析】2013年准予扣除的职工教育经费支出限额=1000*2.5%=25万元,2013年只能扣除25万元,4万元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费支出限额=1200*2.5%=30万元,28万元均准予扣除,13年尚未结转的4万元中可以再限额内扣除,因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30万元。P396
  15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元,出租设备租金收入200万元,发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算当年纳税金所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。
  A.10.8
  B.15
  C.16
  D.18
  【参考答案】A
  【解析】销售收入包括主营业收入、其他业务收入和视同销售收入,本题的销售收入=3000+200=3200万元,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但*6不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200*5‰=16万元,18*60%=10.8万元;因此本题选项A正确。P396

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