中级会计职称考试《财务管理》练习题:利用负债的税收筹划
多项选择题
某企业投资总额2000万元(由投资者投入1200万元,银行借款投入800万元,借款年利率10%),当年息税前利润300万元,企业所得税税率为25%,不考虑其他因素,则下列说法正确的有( )。
A.当年应税所得额为220万元
B.当年应交所得税为55万元
C.权益资本收益率(税前)为18.33%
D.权益资本收益率(税后)为13.75%
正确答案:ABCD
答案解析:本题考核利用负债的税收筹划。当年利息=800×10%=80(万元),当年应税所得额=300-80=220(万元),当年应交所得税=220×25%=55(万元),权益资本收益率(税前)=220÷1200×100%=18.33%,权益资本收益率(税后)=220×(1-25%)÷1200×100%=13.75%。
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