注册会计师《审计》高频考点_用作实质性程序 审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多做一些练习题，把审计案例中审计思路的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于总结和归纳。

【单选题】注册会计师针对应收账款实施实质性程序。下列相关说法中，正确的是（ ）。 A.如果应收账款的重大错报风险很低，可以不实施函证程序 B.对于账龄分析表中标出的审计时已收回的应收账款，无需实施审计程序 C.如果对应收账款实施函证可能无效，可以不实施函证程序 D.对于因债务人转产而确认为坏账的应收账款，应建议甲公司进行调整 【答案】Ｄ 【解析】A、C不正确：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者函证很可能无效，否则应当对应收账款进行函证。B不正确：针对B中所述情况，应当进行常规检查；D：债务人转产不足以确认为坏账(确认坏账的原因通常包括：债务人破产或者死亡，破产或以遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务等)。

【单选题】为应对被审计单位通过将同一笔销售重复入账来高估收入的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（ ）。 A.从应收账款明细账追查到发运凭证 B.比对发货凭证张数与营业收入笔数 C.从营业收入明细账追查到发运凭证 D.从发运凭证追查到应收账款明细账 【答案】B 【解析】所述错误的特点是一张凭证、多笔记录，程序B抓住了这个特点，一抓就灵。从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。

【单选题】有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。 A、实质性程序应当在控制测试完成后实施 B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 【答案】D 【解析】本题考查的是实质性程序。选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序;选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。

单选题 注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是()。 A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证 B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致 C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账 D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的实质性程序。选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，而不是真实性。