O同学：
认真努力的同学，你好呀~
单独估价作为固定资产入账的土地，不能计算折旧扣除，属于特殊情况（或者说是历史遗留问题），这一点税法和会计的规定一致，同学单独记忆。
有疑问继续沟通，每天都要努力呀，加油~
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其他回答
容同学
固定资产折旧什么情况下不能税前扣除
陈老师
税法要求按直线发计提折旧，你们按照加速折旧法计提折旧了，那么和税法计算方法相比多计提的折旧就不允许税前扣除，不过可以确认递延所得税资产
G同学
不得扣除折旧的情况有哪些
刘老师
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
理同学
什么情况下只能扣除土地买价
刘老师
首先，要明确的是只有“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）”时，土地价款才能在销售额前扣除。
如果房地产企业转让土地，适用一般计税的情况，是否可以减去土地价款呢？
能减去土地价款的情形只针对“自行开发的房地产项目”。而根据国家税务总局公告2016年第18号 第二条规定：“自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。”，
因此，单纯转让土地，适用于一般计税情况的，不能减去土地价款。
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