如何理解纳税调整情况和判断是永久性差异与暂时性？-高顿问答

純同学

如何理解纳税调整情况和判断是永久性差异与暂时性？

能总结下长期股权投资在权益法和成本法下的，纳税调整情况和判断是永久性差异还是暂时性差异

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来自純同学的提问 2021-11-27 19:01:18 阅读796

純同学：

亲爱的同学，你好：

若大前提为拟近期出售，那么1、成本法下（1）如果免税，那么宣告分配现金股利由于涉及损益（投资收益），所以要确认递延所得税，并且要对应纳税所得额进行调整（2）如果不免税，就没有暂时性差异，那么既不确认递延所得税，也不进行应纳税所得额的调整.

2、权益法下（1）如果免税，那么宣告分配现金股利，虽然形成了暂时性差异，但由于不涉及损益，因此不确认递延所得税，也不对应纳税所得额进行调整；（2）如果不免税，就没有暂时性差异，仍然既不确认递延所得税，也不进行应纳税所得额的调整. 若大前提为长期持有，那么不论以上那种情况均不确认递延所得税，但仍要进行应纳税所得额的调整；

以上思路仅供同学参考哈，具体的总结还是要靠同学在日常练习中积累哦，祝同学学习愉快。

希望以上解答可以帮助到你，每天进步一点点，继续加油哦~

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其他回答

孙同学

所得税调整暂时性差异与永久性差异的区别

苏老师

永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发抄费税法允许加计扣除50%形成的差异。暂时性差异：最常见的有：1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生袭的差异；2.因计提各种减值准备产生的差异3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积2113）的金融资产和投资性房地产4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分5.未弥补亏损6.因计提产品保修确认的预计负债7.未决诉讼8.附有销售退回条件的5261商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债）9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为4102收入的1653预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

Q同学

如何判断应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

周老师

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们负债了，应交未交，以后还得补交。

可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后可用来抵扣。

P同学

如何判断应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

周老师

资产的账面价值大于计税基础、负债的账面价值小于计税基础，属于应纳税暂时性差异，资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，