蔡老师 高顿研究院副院长

2019-05-23 09:24:31

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Richard同学，你好，关于增值税包装物押金和消费税包装物押金的处理吗？ 我的回答如下

增值税包装物押金计税问题：

　　（1）一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。
　　对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。
　　应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率
　　（2）对酒类产品包装物押金：
　　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
　　啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

消费税包装物押金计税问题：

　　 　 　 （1）包装物押金：不并入销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
　　（2）既作价随同应税消费品销售的，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
　　（3）酒类产品生产企业销售酒类产品（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
　　（4）销售啤酒、黄酒收取的押金，按一般押金规定处理。

以上是关于税,消费税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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