商誉减值，会导致商誉的账面价值与计税基础不一致吗？-高顿问答

沐同学

商誉减值，会导致商誉的账面价值与计税基础不一致吗？

老师，这道题为什么选c？

来自沐同学的提问 2020-05-06 12:15:00 阅读490

罗老师 高顿研究院副院长

2020-05-06 12:15:00

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沐染同学，你好，关于商誉减值，会导致商誉的账面价值与计税基础不一致吗？我的回答如下

亲爱的同学你好，
商誉减值，会导致商誉的账面价值与计税基础不一致，产生暂时性差异，从而需要确认递延。
有问题欢迎继续提出来~

以上是关于基础,计税基础相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

A同学

包含商誉的资产组减值，到底是先抵减分摊至资产组中的商誉的账面价值，还是先对不含商誉的资产组进行减值测试如有减值就确认减值损失，再对含商誉的资产组进行减值测试，如有减值先抵扣商誉？？这两种说法在注会的教材都有，但是结果会不一样。。第一种会导致先抵扣商誉，而第二种会导致先抵扣别的资产减值部分再抵扣商誉

赵老师

你好，同学。包含商誉的资产组减值，到底是先抵减分摊至资产组中的商誉的账面价值先抵减商誉的价值，由于商誉本就是虚无缥缈的，不确定，所以减值首先考虑商誉，再考虑其他实物资产。

青同学

请问商誉的计税基础是账面价值吗？计提减值影响递延所得税资产吗

苏老师

你好同学，商誉计税基础为0，计提减值会影响递延所得税的

青同学

这个需要区分应税合并和免税合并吗

苏老师

是的同学，要分的。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债；应税合并时，税法确认商誉的计税基础等于其账面价值，初始确认时并不产生暂时性差异;但后续计量时，会计上可能计提减值，而税法可能进行摊销，由此可能产生暂时性差异，此时应确认递延所得税资产或递延所得税负债

刘同学

商誉是否确认递延所得数资产（或负债）为什么还要考虑账面价值与其计税基础是否一致呢？

史老师

两段文字是两种情况抄，第一种袭是免税合并，此时因为商誉计税基础为0，会产生暂时性差异，但是因为商誉是由合并对价和享有被投资方可辨认净资产公允价值份额间接计算的，如果因此确认递延所得税资产，那么被投资方可辨认净资产公允价值就会发生变化，进而再次影响商誉金额，会发生无限次重复调整，也就是死循环，所以是不能确认的。
对于应税合并，因为商誉是支付了对价且被合并方原股东按照清算缴纳了对应所得的所得税（包括商誉部分），所以商誉计税基础等于账面价值，税法是承认这部分商誉的，也允许股权转让时作为成本扣除计算所得。在后续计量的时候商誉发生减值，但所得税依然允许按照计税基础进行扣除，所以是可以确认递延所得税资产的。