什么时候不记递延所得税负债？-高顿问答

A同学

什么时候不记递延所得税负债？

老师，帮我看一下这题，我写的分录2，3 这两个分录写的对吗？答案是不记递延所得税负债，

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来自 A同学的提问 2020-08-09 17:59:02 阅读343

王老师 高顿研究院副院长

2020-08-09 17:59:02

免费提问

Alwan同学，你好，关于什么时候不记递延所得税负债？我的回答如下

努力勤奋的同学，你好~
这里没有递延所得税，因为没有会计上和税法上的差异。直接调整所得税就好了。
希望老师的解答能对你有所帮助！
每一个认真的天使，都值得最好的回报~
同学继续加油.早日通过考试！

以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

丶同学

老师，我分不清什么时候用递延所得税资产，什么时候递延所得税负债

薛老师

可以帮你举一个例子，公司发生预计负债10，当年利润100，税法上不承认预计负债，税法上利润110 借所得税费用100*25% 递延所得税资产20*25% 贷应交税费110*25% 这个递延所得税资产相当于多缴纳的，等来年预计负债实际发生时就可以少交税抵扣掉

丶同学

案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年，收入20万元。税率25%。 2010年企业真实利润是收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-10=10万（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。那么税务局就暂时少收了你（15-10）*25%=1.25万的税。 2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。明年上交税的时候分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元计提时：借：递延所得税负债 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分）

左同学

什么时候会形成递延所得税负债，什么时候是递延所得税资产呢

张老师

首先，是税法和会计上都可以计入收入或成本的情况下，仅仅是时间前后不一致的问题的话。才可能产生递延所得税负债和递延所得税资产。

还是用例子说明比较清楚：
1。固定资产买进是10万，会计上，残值是0，分5年折旧，每年2万。
按税法规定，残值是0，分10年折旧，每年1万。
这个情况下，这10万都是可以进成本的，只是时间上不一致。
由于税务机关是老大，交税肯定得按税法，
比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-2万=80000
企业所得税是：8000025%=20000

比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-1万=90000
企业所得税是：9000025%=22500

交税肯定是按税法交的，
这时候：税法计算和会计计算，差2500元。
那么就是递延所得税资产这个叫可抵扣暂时性差异

借所得税 20000
递延所得税资产 2500

贷应交税金-应交所得税 22500

你看这个分录就好.借方的数字小就确认为递延所得税资产.贷方的数字小就确认为递延所得税负债.

反之亦然.

嘟同学

什么时候会形成递延所得税负债，什么时候是递延所得税资产呢

P老师

首先，是税法和会计上都可以计入收入或成本的情况下，仅仅是时间前后不一致的问题的话。才可能产生递延所得税负债和递延所得税资产。

还是用例子来说明比较清楚
1。固定资产买进来是10万，会计上，残值是0，分5年折旧，每年2万。
按税法规定，残值是0，分10年折旧，每年1万。
这个情况下，这10万都是可以进成本的，只是时间上不一致。
由于税务机关是老大，交税肯定得按税法来，
比方你利润是10万(没有减折旧的时候)，你按会计计算税是10万-2万=80000
企业所得税是8000025%=20000

比方你利润是10万(没有减折旧的时候)，你按会计计算税是10万-1万=90000
企业所得税是9000025%=22500

交税肯定是按税法交的，
这时候税法计算和会计计算，差2500元。
那么就是递延所得税资产这个叫可抵扣暂时性差异

借所得税 20000
递延所得税资产 2500

贷应交税金-应交所得税 22500

你看这个分录就好.借方的数字小就确认为递延所得税资产.贷方的数字小就确认为递延所得税负债.

反之亦然.

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