淡淡同学，你好，关于17年以及18年的所得税的会计处理，老师可以帮我解释下吗？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

1、17年12月31日编制合并报表：

在合并角度，该固定资产原值60，计提半年折旧=60/10=6,从而年底账面价值为60-6=54

在个表报表角度，该固定资产原值100，计提半年折旧=100/10=10,从而年底账面价值为100-10=90，这个90是税法认可的，即计税基础，从而在合并层面，计税基础大于账面价值90-54=36，这36构成暂时性差异，确认递延所得税资产36*25%=9。请注意个别报表层面，计税基础=账面价值=90，无需确认递延所得税。另外，答案中是用40-4=36，也是可以的。

2、18年12月31日编制合并报表：

17年底的时候，个别报表的损益类科目全部结转到未分配利润，即所有在合并报表角度看来不恰当的损益科目金额都反映在17年底的个别报表的未分配利润了，而在18年底编制18年合并报表的时候，18年初的未分配利润工作底稿数就是个别报表的简单加总，合并报表抵销分录就是在这个基础上编制的，所以，需要把17年不恰当的、反映在未分配利润中的金额调整，在本题中，就是17年的36进行调整，即把17年底的确认递延所得税资产的分录再重新抄一遍，但是涉及到损益的，应该用年初未分配利润科目，因为损益类科目都在17年底结转到未分配利润，从而反映在18年初未分配利润了。

在调整了期初未分配利润之后，在18年当年，个别报表计提折旧20，但是合并角度看，应计提12，所以多计提8，这导致18年底暂时性差异由36变为28，从而递延所得税资产转回8*25%=2.~

希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油！

以上是关于会计,会计处理相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

淡淡同学，你好，关于17年以及18年的所得税的会计处理，老师可以帮我解释下吗？ 我的回答如下

嗯好的，同学掌握的很好哦~

1、除非特别说明，比如个报上折旧方法和税法不同，否则计税基础就是个报上的账面价值~

2、首先，调整18年初的递延所得税资产或负债，使得18年初的合并报表反映真实情况，其次，确认18年底的暂时性差异，并计算18年递延所得税负债或资产应该是多少，然后比较这个数和18年初的数，多退少补~

欢迎随时提问~~加油！

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