固定资产对应的科目 ，请解释这些问题

关于固定资产对应的科目的问题，

同学，你好！

商誉

免税合并形成的商誉

税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。

原因有二：

第一，若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加） ，商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；

第二，由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。

☆补充：企业合并的所得税处理

税法与会计对合并相关资产和负债的计量口径不同。

（1）一般情形（应税合并）

一般情况下，被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。

比如，A公司兼并没有关联方关系的B公司，双方所得税率均为25%，兼并日， B公司一项固定资产账面价值为1000万元，公允价值为3000万元，那么，企业合并时，B公司需要交纳所得税500（2000×25%）万元。

A公司取得该项固定资产后，按照公允价值3000万元入账，计税基础也是3000万，不产生暂时性差异。

（2）免税合并的情形

税法规定，企业合并时，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的情形下，被并方免交所得税，这就是所谓的免税合并。

比如，A公司为兼并B公司，支付合并对价5100万元，其中，100万元为现金，其余对价5000万元是A公司股票1000万股的公允价值， A公司股票面值为每股1元，那么：股权支付额5000万元 /交易支付总额5100万元＝98% ＞85%，该合并为免税合并。

免税合并的所得税处理

被合并方可以不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并方的全部纳税事项由合并方承担，以前年度未超过法定弥补期限的亏损，可由合并方用以后年度实现的与被合并方资产相关的所得弥补。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。

应税合并的商誉

应税合并时，税法确认商誉的计税基础等于其账面价值，初始确认时并不产生暂时性差异；但后续计量时，会计上可能计提减值，而税法可能进行摊销，由此可能产生暂时性差异，此时应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

总结：商誉的初始确认，无论是免税合并还是应税合并，均不确认递延所得税；而其后续计量，免税合并的商誉不产生递延所得税，应税合并的商誉则可能产生递延所得税。

至于其他控股合并，考虑所得税的情况再合并报表中的确认和免税合并是一样的。

资本公积，这个在合并中都是由于被合并的资产和负债与账面价值不一样造成的，确认好递延之后最终的差额计入到资本公积中。

权益结算

不考虑集团股份支付。

接受服务的企业是 借：管理费用 贷：资本公积---其他资本公积 行权时加转到股本溢价！

权益计算的所得税问题，一句话：税法不认可税前扣除（实际发生时可以扣除），所以管理费用不能税前扣除，所以产生递延所得税资产，现在会计规定要要求对预计的支付成本超过已确认的部分 乘以25%后确认 借：递延所得税资产 贷：资本公积，但是在最后都冲回结转了，实际上这样做根本没有必要，因为最终的差异性质是永久性差异。

估计以后会计规定还会调整吧。

我能给你的就这么多。最好是有具体问题！

祝学习愉快！

不算。免税合并是专门指符合条件的吸收合并。

也是特殊税务处理的一种。 资产重组算是包括了免税合并。

 

但是后续计量的话,都可能产生计提减值呀,为啥免税合并的后续计量不产生所得税?你的具体意思是？

减值的时候一定会产生递延啊！

 

对的！
 

 

但是因为免税的原计税基础和账面价值的差异不确认，所以后续的暂时性差异确认也不考虑这个部分！