G**同学
2019-11-09 14:59:00
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资产负债账面计税基础 ，这段话什么意思？
关于资产负债账面计税基础，这段话什么意思啊？二合并中取得的资产、负债账面和计税基础不同***。 在例题20–20为啥又计入了所得税费用啊？
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孙老师
职称:
高顿财经研究院老师
2019-11-09 15:04:00
关于资产负债账面计税基础的问题，
这段话即合并日，母公司并入子公司资产或负债存在公不等于账的情况，需要确认相应的递延所得税资产或负债时，其对应的科目是商誉，不能是所得税费用。
例20-20中情形一影响了所得税费用是因为商誉只有50，那么冲减完商誉后，剩余的部分就计入所得税费用。
情形二是因为假定中说明日后产生的应纳税所得额购买日不存在，即购买日资产或负债的公不等于账日后并不会产生应纳税所得额，日后该递延所得税的转回与购买日的资产或负债无关，因此不能冲商誉，只能计入所得税费用。
G**同学 追问
2019-11-09 15:09:00
还是不懂 二里面说的不影响所得税费用是什么情况？举个例子
孙老师
追答
职称: 高顿财经研究院老师
2019-11-09 15:14:00
比如合并日固定资产的公允为1000，计税基础为1300；产生300的可抵扣暂时性差异，合并日公司预计这300的可抵扣暂时性差异不能产生足额的应纳税所得额进行抵扣，6个月后企业发生的利好的事项，比如创新新的技术，又导致可以产生足额应纳税所得额进行抵扣，那这种情况下递延所得税资产对应的科目为所得税费用。
G**同学 追问
2019-11-09 15:19:00
老师 是第一张图的二。。。。你说的这个是第二张图的 我懂
孙老师
追答
职称: 高顿财经研究院老师
2019-11-09 15:14:00
我说的就是图一的二，对应例20-20讲的
图一的二主要在将合并入，存在资产或存货，公不等于账，差异会产生暂时性差异，但不影响所得税费用，而是计入商誉
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