张连起：一个朝代的更迭必然面临除旧布新。然而，在清理旧有思想的同时我们也曾放弃过会计所蕴含的合理内核，那是西方市场经济发展百多年的会计结晶。
 
　　新中国成立伊始，1950年1月和3月，着名的民主人士 章乃器先生在上海《大公报》上连续发表了两篇文章：《应用自己的会计簿记原理记账》、《再论应用自己的簿记原理记账》。
 
　　这就出现一个问题，为什么新中国成立后，最早在会计界发生思想的萌动？我想这充分说明了会计服务经济社会的特性，会计在任何时候都不可能游离于经济发展之外。
 
　　在当时经济向苏联“一边倒”的形势下，章乃器先生主张首先要继承和发展我们自己的会计记账方法，收付记账法是民族的、科学的、大众的，而外来的借贷记账法就不是民族的、大众的，也不够科学。
 
　　这种说法在当时引起很大反响，也有很多人发表文章进行讨论。两种观点并存：一个是新的、西方的，一个是旧的、中国的，究竟哪个好？见仁见智。后来争论被搁置了，不过，我们看到建国初期，会计界除旧布新的*8举动便是“讨伐”西方会计记账方法。
 
　　1951年以后，我国全面引入苏联的会计理论和方法。这种“引入”首先是通过翻译大量教材并在报刊上进行宣传。其中马卡洛夫的《簿记核算原理》影响颇大，甚至于奠定了后来我国计划经济时期会计学的思想基础。这本书认为社会主义会计和资本主义会计有本质不同，并提出了阶级性是会计的一个显着特征。
 
　　中国人民大学的邢中江和黄守宸两位教授发表《怎样建立新中国的会计基础》一文指出，旧中国的会计完全是模仿和抄袭资本主义国家的，资本主义的会计理论是为资本家利益服务的，社会主义会计和资本主义会计有很多区别，社会主义会计的定位，是为国家预算做服务的，体现在会计方法、目标、资金运作方式等各个方面。他们的思想上体现了建国初期我国会计界的主流思潮，与苏联专家是完全趋同的。
 
　　当时的中国会计界有一种“终于将西方那一套东西扔一边了”的解脱，所以建国初期，我国会计学发展的特征可以用三个动词概括：一个是“扔”——扔掉西方的；一个是“贴”——贴近苏联的；一个是“传”——传承我们原有的会计方法，使之成为“民族的、大众的”，而阶级性的讨论则贯穿其中。
 
　　“大跃进”“文革”时期（1958年-1976年）：大力简化 ，意识形态至上
 
　　中国会计报：这种非常时期我国的会计学发展又呈怎样的变化？
 
　　张连起：或许只有非常时期才能看出会计的嬗变，非常时期产生非常会计思想。
 
　　我收集了一部分大跃进时期的会计类杂志和书籍。那时候的人们意气风发、斗志昂扬，“我们走在大路上”，“一天当一百天”，“赶英超美”。这种思想必然要在会计学的发展上投射出影子，那就是简化会计。
 
　　会计要怎样跃进呢？首先是破除迷信。1958年《工业会计》的一篇社论指出，会计人员的迷信是很深、很多的，迷信外国、迷信书本、迷信制度、迷信专家，这种迷信一定要破除，才能解放思想。
 
　　现在看来，这种说法也并非完全没有道理，但当时的破除并不是建立在对会计学发展规律的全面把握之上的，而是盲目的破除。当时人们主张核算员只要又红又专，高小毕业——基本上等同于现在小学四五年级的水平——就可以当核算员，并被称为“人民的核算员”、“红色核算员”。
 
　　其次是大力简化。不光在会计领域，在别的方面也一样，人们主张突破一些旧有的思想观念和旧规则，所以就导致了快速的会计简化。原来财政部规定的报表有十几种，后来就变成了只有一张。科目也由原来最多的一千多个简化为66个，这还只是我查阅文献掌握的数据，当时有的报表中的会计科目可能更少。
 
　　许多不可思议的现象发生了，比如“以表代账”、“无账会计”，只要表单车间可以用，群众核算可以用，就是革命的会计。相信人民群众的创造性，鼓励工人参与财务核算，成为那个时代的流行色。
 
　　中国会计报：“文革”时期的情况怎么样？
 
　　张连起：文革时期，某些会计人员被认为是五谷不分、四体不勤的典型，被下放劳动。会计工作我了解的很多事情就是“混乱”和“瘫痪”。 那时候“利润”这个词基本上不能提，成本管理、费用管理倒可以提，叫节约。与之对应，会计也有好多语录，比如“为了中国革命，节约每一个铜板。”
 
　　其实节约也就有利润，但不能提利润，因为利润是资本主义的，是“封”“资”“修”的，这也直接导致了会计的意识形态至上。
 
　　在70年代，印象非常深刻的就是有些企业“三不记”：不记利润、不记奖金、不记成本。
 
　　从“大跃进”到“文革”，不少企业只有一张表，叫资金平衡表。这张表一边是资产，一边是基金。现在的会计平衡等式是资产等于负债加所有者权益，那时是资金来源等于资金占用。
 
　　例如购入固定资产，现在是用企业拥有的现金直接去买，记一笔“借：固定资产  贷：银行存款”即可，那个时候不是这样，“打油的钱不能打醋”，购置固定资产相当于财政支出，要专户核算。会计科目记成“借：专用基金——更新改造资金 贷：专项存款”，同时还要做一笔“借：固定资产，贷：固定资产基金”，也就是基金会计。
 
　　别以为这是微不足道的小事，它充分反映了当时的经济核算制度——计划经济以及“大一统”经济的特点，企业的自主权很小，会计核算是为国家核算。那时会计所能做的，集中在勤俭节约、“节约闹革命”这些宏大命题上。

 
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