摘要：我国商业银行在目前国内外形势下面临激烈竞争和严峻挑战，绩效评价体系提升其核心竞争力的重 要手段，如何从战略角度将“流程银行”这一先进理念同绩效评价实务结合在一起，是一个重要议题。本文从体制环境和指标设置两个角度分析，认为战略认知下的“流程银行”将改善目前部门银行组织架构中的弊端，而战略导向的平衡计分卡同经济增加值相结合，能够使战略目标和实务工作更紧密结合，从而对改善我国商业银行的绩效评价系统提出了参考性的政策建议。

 

　　关键词：战略导向，绩效评价，流程银行

 

　　Abstract: Since China's commercial banks face intense competition and severe challenges in the current situation,  it’s an important means to enhance its core competitiveness through the performance evaluation system. It is an important issue to relate the "process bank" concept with performance evaluation practices via a strategic point of view. In the view of the institutional environment, this paper makes it clear that strategic process bank cognitive will improve the efficiency in the organizational structures of current banks. While the strategic orientation of the balanced scorecard and economic value added enable to keep strategic objectives and practical work more closely integrated, thus contributing to improve the performance evaluation system of China's commercial banks.  Key Words: Strategic orientation, performance evaluation, process bank

 

　　一、研究背景和意义

 

　　（一）经济背景

 

　　金融业是现代经济的核心，而商业银行又是金融业的核心。商业银行在我国社会发展中发挥着重要作用，也是我国改革开放——“引进来”和“走出去”的必要媒介工具。2006年12月11日后，我国全面取消外资银行经营人民币的地区和业务限制，外资银行纷纷涌入；加之近年来网络银行等金融电子商务的蓬勃发展，商业银行面临越发激烈的竞争。从西方商业银行的发展历程来看，绩效评价系统是整个银行战略管理工作的重要推力之一，是商业银行将其战略转化为目标和行动的实用工具。  事实上，绩效评价不仅仅是人力资源管理的工具，更是一项战略管理工具。在经济转型和战略调整大背景下，我国商业银行经营模式的改进和核心竞争力的提高得到了实务界和理论界的普遍关注。目前，商业银行常用的绩效评价方法仍然是综合考虑经营的安全性、流动性、盈利性，采用线性加权模型，关注绩效评价的效果而非过程。即使实务中越来越多的商业银行开始采用“经济资本”、“经济增加值（EVA）”指标，但是指标设置与实务评价往往脱节，实际评价仍以传统财务指标为主，虽然简单清晰、易于操作，却存在显著弊端，表现在忽视绩效同战略目标、战略规划的关系；注重当前利益，忽视长远利益；注重局部利益，忽视整体利益；导致财务风险不断累计，坏账呆账问题日益严重。研究认为，导致该现象深层次的原因是绩效评价体制的问题，“部门银行”的业务分割模式大大降低了平衡计分卡和EVA在实施中的效度。  近年来，流程银行的理念发展迅速，我国各大商业银行响应银监会、证监会要求，纷纷致力于“流程银行”的建设。20世纪80年代，在流程再造理论指导下，欧美商业银行掀起银行再造浪潮，以期实现价值*5化并提升核心竞争力；2005年上海银行业首届合规年会上，相关部门提出“努力改革银行的组织结构和业务流程，克服‘部门银行’弊端，向‘流程银行’转变”的倡议。银行提供的是服务产品，易于模仿，且难以受到专利保护，其差别主要源于各自的业务流程。因此，业务流程是构成银行软实力和竞争优势的重要因素，是应对客户需求多样化、产品同质化的重要手段。近几年，国内商业银行借鉴欧美同行的先进经验，实施流程化改造，极大加速了自身管理模式的发展，有效提升了核心竞争力，“流程银行”理念被认为是我国银行业的“第二次革命”。但流程银行的建设同现行银行绩效评价之间出现脱节，致使对商业银行实际工作中出现的许多新现象难以进行合理的绩效评价。这极大地制约了商业银行的发展，阻碍其战略目标的实现。

 

　　（二）商业银行绩效评价的发展历程
       早在20世纪30年代，国外银行业就确立了商业银行相关的绩效评价体系。80年代以后，商业银行开始改变以财务数据直接作为绩效评价基础的方法，而将其竞争能力、顾客关系等非财务评价纳入绩效的评价内容。90年代以来，商业银行逐渐把客户满意度放在首位，开始重组业务流程、积极进行金融创新，以满足客户需求，银行绩效受到越来越多的非财务因素的影响。William D.Miller在《商业银行评估》中提到评价银行绩效必须同时关注影响银行的财务因素和非财务因素，并提出了10P评估法。  近年来，西方银行绩效评价进入到财务指标和非财务指标相结合、定量评价和定性分析相结合的绩效评价阶段。总体来说主要经历了以下三个阶段：绩效评价模式；80年代中后期普遍采用经济增加值(EVA)绩效评价模式；90年代以来战略管理与信息技术相结合，在此基础上逐渐发展出现战略管理模式，主要有平衡计分卡(BSC)战略绩效评价模式。  西方商业银行绩效评价体系按照评价主体可分为监管性评价体系、社会中介机构评价体系和内部评价体系。监管性评价体系和社会中介机构评价体系就构成了西方商业银行外部评价体系。前者最有代表性的是美国CAMEL评级体系，后者主要是由专业评估机构(如穆迪、标准普尔公司等)、金融权威刊物等民间组织和机构所进行的绩效评价。

 

　　商业银行的绩效评价理论经历了三个发展阶段：19世纪—20世纪初，成本绩效评价时期；20世纪初—20世纪90年代，财务绩效评价时期(ROI)；20世纪90年代至今，绩效评价指标体系的创新时期，包括平衡计分卡、经济附加值、战略地图和关键绩效指标考核等等。在我国，1993年以前，工、农、中、建四大专业银行实行资金“国家供给”制度，财务收支“两条线”，银行缺乏成本核算观念，缺乏提高盈利能力和管理水平的动力；1993-2005年间，国有商业银行实行股份制改革，从四大行中剥离了政策型业务，引进战略投资者，绩效评价体系逐渐完善，但是仍以财务指标为主；2005年至今，国有商业银行纷纷上市，引入西方先进的绩效评价体系，采用经济附加值等财务指标，非财务指标也不断增多，以更好地衡量战略的执行与风险控制。

 

　　（三）研究意义  
目前，学术领域对商业银行绩效的研究还是集中在商业银行盈利性、安全性、流动性的经营原则之上，通过构建分层次的综合财务指标体系来衡量银行的经营绩效，虽能够大致反映银行经营绩效，但银行绩效研究的数据依然有限，难以准确并综合地反映商业银行绩效的现状及改进。本文理论意义和现实意义如下：  （1）理论意义  首先，本文将“流程银行”的理念运用到银行绩效评价体系中，立足于战略高度深入分析绩效评价的战略导向作用；其次，丰富了我国商业银行绩效评价体系的相关研究。现有相关文献多集中在对财务指标的深入挖掘上，即使采用了经济增加值、经济资本等指标，依然存在指标设置机械复杂，实务操作困难等难题；平衡计分卡的各项指标在实际操作中缺乏定量的衡量标准。本文在理论分析基础上，结合案例分析，着眼于战略的层层落实，以期对我国商业银行的绩效评价体系提供有益的补充。再次，从“流程银行”的视角对我国商业银行绩效评价推行的体制环境进行分析，分析绩效评价战略脱节的体制原因。将制度环境同评价指标联系在一起，为商业银行绩效评价的改进和发展提出更加可行的政策建议，具有一定程度的理论意义。  （2）现实意义

 

　　近年来，我国商业银行面临的竞争越发激烈，与外资银行相比，经营模式和绩效面临严峻挑战，人才流失状况也十分严重。以财务分析法为主的单一性的评价指标，必然忽略诸如客户的维护、规模效应、内部业务流程、员工能力培养等重要方面。本文基于流程银行的理念，注重将商业银行战略同EVA和平衡计分卡的绩效评价体系有机结合，具有一定的现实借鉴意义。   “流程银行”的理念是我国银行领域根据自身具体情况对实践经验的总结，虽然目前依然处于起步阶段，却反映了银行机制改革的方向。本文不仅对绩效评价指标体系和具体方法模式的改进提供了政策建议，也有助于各银行“流程转换”的进一步落实和推行，具有一定的实践意义和应用价值。  二、文献综述和研究框架  （一）研究文献  近年来，我国学者在商业银行绩效评价领域的文献众多，主要包括：吴茜、王晓巍（2005）借鉴作业成本法的思路，比较分析了我国商业银行业绩评价中存在的诸多问题及其成因；曾鸣、冯婕（2007）通过案例分析，阐述了商业银行推行平衡计分卡的实际效果，并提出了评价绩效评价体系全面性、适应性、因果性和动态性的原则；鲜思东、杨春德（2010）建立了PLS路径回归分析的BSC商业银行绩效评价模型，综合分析各组原始数据所反映的财务、客户、内部运营、学习成长及风险控制方面的信息；庄霄威、长青（2011）将经济增加值与平衡计分卡理念结合，从理论上完善了我国商业银行绩效评价评价体系的研究。  此外，还有部分学者从利益相关者、流程优化、经营模式角度对商业银行绩效评价体系的特点进行实证分析。段钢（2006）认为当前国有商业银行评价模式的难点和误区主要在于体制上的诱导，提出了完善绩效评价制度的建议。郑海燕（2006）针对绩效评价指标等提出了增加内控管理指标、完善指标计算口径和健全目标评价体系等建议。刘忠俊(2003)运用主成分分析法对我国国有商业银行的经营绩效进行综合评价，并从静态和动态两方面论证该方法优越性。郑录军、曹廷求(2005)运用计量方法对影响银行效率的若干因素进行了经验分析，结果表明国有商业银行、全国性股份制商业银行和城市商业银行在效率方面并不存在显著的差异，集中型股权结构和公司治理机制是影响我国商业银行效率的重要因素，伴随着股权结构的集中，银行效率呈现倒U型的变化趋势。银行效率研究就方法论而言，主要采用实证分析方法。就涉及到的分析技术而言，主要有以下三种：单要素指标分析法、前沿效率分析技术和计量分析方法。  在银行流程再造方面，也有学者开始将业务流程同银行绩效结合在一起进行分析。例如，雷丁华、张同健（2008）以价值链理论为指导，对我国商业银行的业务活动与业务流程进行归类分析，建立了商业银行业务流程的优化模型。业务活动的优化关键是解决商业银行的活动瓶颈、不断对商业银行的弱势增值活动进行优化；业务流程的优化可以通过外包非核心业务、集中资源发展商业银行核心业务来解决。商业银行在业务流程优化过程中要注意以客户价值的提高为核心、差别化设计服务流程、集中资源发展核心业务等战略环节。彭志军、罗韵轩（2008）将平衡计分卡的理念、方法和工具导入银行流程再造，有助于银行规划战略、实施变革、流程再造的循环提升并获得持续的动态竞争优势......查看详情