1、XYZ上市公司2011年1月6日，从B公司购买一项商标权，由于XYZ公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为10%。
 
　　要求：
 
　　(1)计算无形资产现值。
 
　　(2)计算未确认融资费用。
 
　　(3)编制2011年1月6日会计分录。
 
　　(4)计算并编制2011年年底有关会计分录。
 
　　(5)计算并编制2012年年底有关会计分录。
 
　　(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。
 
　　【正确答案】(1)无形资产现值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(万元)
 
　　(2)未确认融资费用=900-746.06=153.94(万元)
 
　　(3)编制2011年1月6日会计分录
 
　　借：无形资产——商标权746.06
 
　　未确认融资费用153.94
 
　　贷：长期应付款900
 
　　(4)计算并编制2011年年底有关会计分录
 
　　借：长期应付款300
 
　　贷：银行存款300
 
　　借：财务费用74.61[(900-153.94)×10%]
 
　　贷：未确认融资费用74.61
 
　　(5)计算并编制2012年年底有关会计分录
 
　　借：长期应付款300
 
　　贷：银行存款300
 
　　借：财务费用52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
 
　　贷：未确认融资费用52.07
 
　　(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。
 
　　借：长期应付款300
 
　　贷：银行存款300
 
　　借：财务费用27.26(153.94-74.61-52.07)
 
　　贷：未确认融资费用27.26
 
　　2、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17%。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
 
　　(1)乙公司以现金偿还48.25万元;
 
　　(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元;
 
　　(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
 
　　(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
 
　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续;甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算;甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算;甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
 
　　要求：
 
　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
 
　　【正确答案】(1)甲公司会计处理：
 
　　借：银行存款48.25
 
　　长期股权投资438.75
 
　　交易性金融资产—成本140
 
　　应收股利10
 
　　应收账款—债务重组100
 
　　坏账准备60
 
　　营业外支出—债务重组损失3
 
　　贷：应收账款800
 
　　(2)乙公司会计处理：
 
　　借：应付账款800
 
　　资本公积—其他资本公积35
 
　　贷：银行存款48.25
 
　　股本117
 
　　资本公积—股本溢价321.75
 
　　可供出售金融资产—成本100
 
　　—公允价值变动35
 
　　应收股利10
 
　　投资收益40(150-100-10)
 
　　应付账款—债务重组100
 
　　预计负债8
 
　　营业外收入—债务重组利得55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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