应收及预付款项
考点三 预付账款
（主要考核客观题）
1.企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
2.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算（关键点）。
3.企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”；按相应的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；
当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
【例题10·案例题】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
要求：做出相应的账务处理。
【答案】：甲公司应作如下处理：
（1）预付50%的货款时：
借：预付账款——乙公司 25000
贷：银行存款 25000
（2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
借：原材料 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：预付账款——乙公司 58500
（按照材料和增值税的合计金额冲减）
借：预付账款——乙公司 33500
贷：银行存款 33500
【提示】：预付账款属于资产类账户，期末余额一般在借方，如果预付账款出现了贷方余额实际相当于是企业的应付账款（负债）。
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