货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
1.现金的使用范围
对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点(1000元)的应通过银行转账支付。
2.现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的*6数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
3.现金收支的规定
(二)现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
(三)现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。
应用科目“待处理财产损溢”
1.现金短缺：
2.现金溢余：
【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应( )。
A.增加财务费用
B.增加管理费用
C.计入其他应收款
D.计入营业外支出
[答疑编号5713010103]
『正确答案』B
『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。
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