正辉公司本期确认的营业税金及附加为7万元,均用银行存款支付,增值税进项税额为30万元,增值税销项税额为50万元,已交纳增值税30万元;当期所得税费用为45万元,应交所得税期末余额为15万元,期初余额为0万元。不考虑其他因素,则正辉公司本期“支付的各项税费”项目的金额为()万元。
A、47
B、87
C、67
D、82
【正确答案】C
支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费—应交增值税(已交税金)30-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额0)=67(万元)。
解题思路:支付的各项税费就是当期应交税费的本期减少数。条件中给出了本期确认的营业税金及附加,均用银行存款支付,就是说营业税金及附加核算的各项税费均用银行存款支付了,在计算支付的各项税费时,要将这部分加上;
根据期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额,可以得出:
本期减少发生额=本期增加发生额—(期末余额—期初余额),这样就可以根据所得税的条件,计算出本期应交税费——应交所得税的减少数,即当期所得税费用45-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额0),这部分也要加上;
另外,对于当期实际缴纳的增值税本身就是支付的增值税的金额,也是要加上的。
因此,该题中支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费——应交增值税(已交税金)30-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额0)=67(万元)。
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