个人所得税处于初级会计职称经济法基础科目下第五章第二节，历年真题涉及到2010单选个体工商户的生产、经营所得；2012单选、不定项工资、薪金所得；2013判断对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；2010多选、2011不定项、2012单选和不定项劳务报酬所得；2011单选和不定项、2012不定项稿酬所得；2010多选、2011单选特许权使用费所得；2011不定项财产租赁所得；2011不定项、2012不定项财产转让所得；2010多选、2011单选和多选。
个人所得税概述：
（一）工资、薪金所得
1.工资、薪金的界定
工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.计征方法：按月计征
3.计税依据
（1）以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
（2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金的在中国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。
4.税率：适用3%～45%的七级超额累进税率
5.应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数
6.全年一次性奖金
（1）纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法
（2）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其个人投资者按照该税目缴纳个人所得税。2.计征方法：按年计征
3.计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
4.税率：适用5%～35%的五级超额累进税率
5.应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数
6.特殊规定
（1）个体工商户的具体规定
①个体工商户业主的费用扣除标准为42000元/年，即3500元/月。
②个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
③个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
④个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⑤个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
⑥个体工商户在生产、经营期间的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
（2）个人独资企业和合伙企业的具体规定
①投资者的工资不得在税前直接扣除，投资者费用扣除标准每月为3500元。
③个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
④个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
⑤个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2010年单选题）
⑥个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
⑦计提的各种准备金不得扣除。
（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
1.范围界定：个人承包经营或者承租经营以及转包、转租取得的所得
2.计征方法：按年计征
3.计税依据
以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额；减除必要的费用是指按月减除3500元。
4.税率：适用5%～35%的五级超额累进税率
5.应纳税额=（纳税年度收入总额-3500元×12个月）×适用税率-速算扣除数
6.特殊规定（2013年判断题）
个人对企事业单位承包、承租经营后：
（1）工商登记改变为个体工商户的，个人取得的承包、承租经营所得，应按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税，不再征收“企业所得税”。
（2）工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳“企业所得税”，然后根据承包、承租经营者按合同（协议）规定取得的所得，依法缴纳“个人所得税”。
（四）劳务报酬所得
1.范围界定
劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。
2.计征方法：按次计征
（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
3.计税依据
每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
4.税率
（1）基本税率为20%
（2）“应纳税所得额”（而非原始收入）超过一定金额的，加成征税
5.应纳税额的计算（2012年单选题）
（1）每次收入不足4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
（3）每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
（五）稿酬所得
1.范围界定
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。
2.计税依据
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
3.税率：基本税率为20%，并对应纳税额减征30%
4.应纳税额的计算
（1）每次收入不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
（2）每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
5.计征方法：按次计征
（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。
（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（六）特许权使用费所得
1.范围界定
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得，但不包括稿酬所得。
2.计征方法：按次计征
（1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。
（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
3.计税依据
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
4.税率：基本税率为20%
5.应纳税额的计算
（1）每次收入不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
（七）利息、股息、红利所得和偶然所得
1.计征方法：按次计征
（1）利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
（2）偶然所得以每次收入为一次。
2.计税依据：以每次收入额为应纳税所得额
5.特殊规定
（1）自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
（2）个人在个人银行结算账户的存款孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
（3）对个人购买福利彩票、赈灾彩票和体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
（4）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
（八）财产租赁所得
1.范围界定
财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。
2.计征方法
以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。
3.税率：基本税率为20%
4.应纳税额的计算
（1）每次（月）收入不超过4000元的
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20%（或10%）
（2）每次（月）收入在4000元以上的
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（或10%）
（九）财产转让所得
1.范围界定
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。
2.计征方法：按次计征
3.计税依据
以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
4.应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
5.特殊规定
（1）对股票转让所得，暂不征收个人所得税。
（2）对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
（十）捐赠
1.个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
2.个人将其所得通过境内的非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所（包括新建）”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（十一）境外收入的处理
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