知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第四章第二节，历年真题涉及到2013单选。
考点指数：★★★★
消费税应纳税额的计算的概述
（一）基本规定
1.销售额是否含增值税
实行从价定率征收的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。
2.价外费用
3.包装物
（1）销售
包装物连同应税消费品一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
（2）押金
①如果包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金，此项押金一般不征税。
②因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。
③对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。
4.视同销售
（1）纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“*6”销售价格作为计税依据计算征收消费税。
（2）纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面的（如无偿赠送他人），按照纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格作为计税依据计算征收消费税。
5.非独立核算门市部
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部“对外销售额或者销售数量”征收消费税。
（二）组成计税价格
1.自己生产
（1）实行从价定率的
组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率
（2）实行复合计税的
组成计税价格=[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率
2.委托加工
（1）实行从价定率的
组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率
（2）实行复合计税的
组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率
3.进口
（1）实行从价定率的
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率
（2）实行复合计税的
组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
应纳消费税=（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率
消费税应纳税额的计算的试题
【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（10＋0.585＋2.34）×10%=1.2925（万元）
B.（10＋0.585）×10%=1.0585（万元）
C.[10＋（0.585＋2.34）÷（1＋17%）]×10%=1.25（万元）
D.[10＋0.585÷（1＋17%）]×10%=1.05（万元）
【答案】C
【解析】（1）销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用（视为含增值税收入）；（2）甲酒厂应纳消费税税额=[10＋(0.585＋2.34)÷(1＋17%)]×10%=1.25（万元）。
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