答疑精选内容：《经济法基础》之进项税额
案例分析题
甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月末盘库时发现，因管理不善，上月已经抵扣进项税额的外购国内原木被盗，该批原木账面成本为179万元(含支付给增值税一般纳税人的运费5万元)。
【正确答案】：甲企业就上述业务应当转出的进项税额=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（万元）。
【学员提问】
为什么运费不是5除以1-11%？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此国家允许其将买价的13%作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×(1-13%)，做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷(1-13%)，转出的进项税额=买价×13%。总结做题方法如下：
(1)从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率
因此，原木作为初级农产品，需要还原买价来计算进项税额的转出额=(179-5)÷(1-13%)×13%。但运费当初的入账成本就是其自身发生的成本5万元，因为当初企业的运费是凭借取得的货运增值税专用发票上注明的运费金额计的入账成本，也是按照注明的税额抵扣的进项税额，所以不存在还原的问题，因此，运费进项税额的转出额=5×11%。
高顿网校温馨提醒：高顿网校
初级会计职称题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>
传送门在此快来点我呀| 初级会计职称精品课程 | 课程专业名称 | 讲师 | 试听 |
 | 《初级经济法基础》+《初级会计实务》
初级职称考试无忧！ | 高顿
名师 |  |
 
2016《名师VIP班》 | 会计初级职称 名师VIP班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
2016《实操精英班》 | 会计初级职称 实操精英班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障+实操课程！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
初级会计职称考试精彩推荐：
2016年初级会计职称备考攻略
2016年零基础学员如何轻松过关初级会计职称
2016年初级会计职称报考指南
2016年初级会计职称考试报考攻略
写评论
经济法基础
