答疑精选内容：《经济法基础》之小规模纳税人应纳税额的计算
单项选择题
某企业为增值税小规模纳税人，2014年12月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税()元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【正确答案】：D
【答案解析】：该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。
【学员提问】
自2014年7月1日起，一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税,x这个规定对小规模不适用吗？这个是2年前的应该按小规模正常税率计算吗？为什么还减按2%征收？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
自2014年7月1日起，一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。
回复：理解正确，这是新政策，由于减轻税务机关征收负担，将所有的征收率一并改为3%，这里和小规模的规定是一样的;由于固定资产的转型，2009年1月1日之前纳税人购进固定资产是不得抵扣进项税的，所以销售该固定资产是按照3%的征收率减按2%征收。
一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税,x这个规定对小规模不适用吗?
回复：小规模纳税人不适用。2009年1月1日以后(除应征收消费税的小汽车、摩托车、游艇)一般纳税人外购固定资产，进项税额准予抵扣，所以其使用以后再销售，就要按照购进时适用的税率计算增值税;
而小规模纳税人的进项税额均是不得抵扣的，所以小规模纳税人没有2009年1月1日这个限定，不管其多会购进的固定资产，其使用以后再销售的，均是按照3%的征收率减按2%征收增值税。再就是，小规模纳税人一律适用的是征收率，而没有税率的规定。
这个是2年前的应该按小规模正常税率计算吗?为什么还减按2%征收?
回复：减按2%就是指的一般纳税人2009年1月1日之前纳税人购进固定资产是不得抵扣进项税的，所以销售该固定资产是按照3%的征收率减按2%征收。就是为了减轻税务机关征收负担，一并将征税率简化为3%，所以就得按照小规模纳税人征收办法征收。
【提示】2013年8月1日以后，一般纳税人外购应征消费税的小汽车、摩托车、游艇自用的，进项税额准予抵扣;也就是说一般纳税人销售使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇，按照3%的征收率减按2%征收增值税;销售使用过的2013年8月1日之后购进的小汽车、摩托车、游艇，按照17%计算销项税额。
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