答疑精选内容：《经济法基础》之与运费相关的问题
【学员提问】
增值税一般纳税人，小规模纳税人的购进货物关于运费都抵扣？若用于非应税项目处理？销售货物含运费是否构成价外费用？还有取得的运输发票专用发票和普通发票是否都可以抵扣？这些问题一直都比较糊，请老师理下思路。
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
关于运费，您的理解不完全正确。老师给您梳理一下：
1、(1)增值税一般纳税人购进货物发生运费：
①增值税一般纳税人购进货物用于非增值税应税项目，无论是否取得增值税专用发票，其购货和运费的进项税额均不得抵扣。(运费随货物。)
②如果是用于增值税应税项目，且取得购货和运费的增值税专用发票，其进项税额才可以抵扣。(运费随货物。)
③如果是用于增值税应税项目，只取得一种增值税专用发票(即只取得购货增值税专用发票或取得运费增值税专用发票的一种)，那么只能相应抵扣一种取得增值税专用发票的进项税额。(运费不随货物。)
所以用途是前提条件，而增值税专用发票是后续的决定条件。
(2)如果是小规模纳税人购进货物，无论是否用于增值税应税项目，也无论能否取得增值税专用发票，其购货和运费的进项税额均不得抵扣。
这是由小规模纳税人本身不能抵扣进项税额的性质决定的。
2、销售货物含运费，这里也要区分情况：
(1)如果是销售方自己运输，发票开给购买方，是要作为收入并入销售额计税的。(您所说的情况)
(2)如果是委托运输公司运输，发票开给销售方(即销售方代收购货方运费)，作为进项税额，此时按照上述1.的运费规则来处理。
(3)如果是委托运输公司运输，发票开给购买方，那么此时是作为往来账项，不作为收入，也不作为进项税处理。
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