答疑精选内容：《经济法基础》之营业税征收管理
多项选择题
根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有()。
A.纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为办理产权转移的当天
B.纳税人提供不动产租赁业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间
D.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A：纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【学员提问】
老师您好，有没有一个表，把营业税，消费税和增值税的纳税义务发生时间都列举出来了的啊?可以方便比较记忆。
老师回答】
尊敬的学员，您好：
因为纳税义务发生时间内容较多，所以在一个表中不太好体现，老师将此部分内容总结如下：
增值税的纳税义务发生时间:
(一)一般规定
1.销售货物或者应税劳务、应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;
2.进口货物，为报关进口的当天;
3.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
(二)具体规定
1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
7.纳税人发生视同销售货物行为(代销、委托代销、视同提供应税服务除外)，为货物移送的当天。
8.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(新增)
9.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。(新增)
消费税的纳税义务发生时间：
1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天(新变化)。
(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。
【相关链接】除委托加工应税消费品的纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。
营业税的纳税义务发生时间
1.收到预收款就发生纳税义务的四种情况：转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业。
2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
营业税，是在纳税人销售不动产或者无形资产以及提供应税劳务的时候征收的。
(一)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项的，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项的当天
(二)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款项凭据的当天。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天
(三)国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定
1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;
2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;
3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天;
4.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的当天。
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