SmallParts公司是一家为各种手工艺品和新奇的物品企业生产金属垫圈、螺丝钉、和其他零件的公司。该公司有定制几乎任何一小部件的能力，可以为那些能够提供零件与产品要求的尺寸和公差的客户服务。由于其所在市场的有利可图，SmallParts公司有超过1000个客户。不幸的是，它的许多小企业客户最终合并或停止经营。该公司*5的难题之一是运送产品的退回。通常，这是因为小企业客户已停止经营。然而大多数产品是定制的，SmallParts公司发现很多可以卖给其他适用客户。公司的会计审查了公司的内部控制和财务会计程序，特别是对于库存。
　　目前，SmallParts公司有一个销售员负责销售产品的退回。这名销售人员独立工作，总负责包括安排销售、核算费用、和款项回收等与返回产品相关事项。售货员收到退回的产品，试图找到一个能够接受退回产品的客户。根据返回产品成本是沉没成本的逻辑，回收产品库存不记入会计记录。在SmallParts公司的利润表中，返回产品销售收入作为其他收入列示。
　　问题：
　　1.识别和描述内部控制的三个目标。
　　2.确定和解释退货产品处理程序违反内部控制系统中职务分离的的三种操作。
　　3.确定四个应职责分离的工作。解释这些责任为什么应该分开。
　　4.识别和描述SmallParts公司可以为其回收产品的库存提供更好内部控制的三种方式。
　　试题解析
　　1.良好的内部控制制度的设计是为了保障公司目标的实现，包括操作的有效性和有效率性、财务报告的可靠性，以及遵守适用的法律和法规。
　　2.职责分离要求，不应该一个人既保管实物资产又对它进行会计核算。没有证据表明SmallParts公司做出过任何努力考虑回收产品价值，但这可能确实是重要的。一个销售员全权负责返回产品的相关事宜，包括授权客户退回产品、授信客户、接收退回产品、保管实物资产、寻找新客户、达成销售、发货、开票、收款。这些职责大部分都应该分开。
　　3.良好的内部控制制度有四大职能应当分离，并由不同的人来处理：（i）事项执行的授权，（ii）事项记录，（iii）资产管理，及（iv）定期盘点。SmallParts公司可以通过分离这些责任，并由四个不同的人分别担任这些工作，从而提高回收产品的库存控制。
　　4.职权分离。销售员可能被分配从事客户退货产品的工作，并为这些产品寻找其他买主，而其他人员依据政策负责款项回收。退回产品也应像普通产品一样接收、入库、登记、发货。
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