第十八章　人力资源与工薪循环的审计

一、单项选择题

1.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是(　)。

A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对

B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对

C.检查工时卡

D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

2.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是(　)。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类和可理解性

3.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是(　)。

A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性

B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放

C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录

D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制

4.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是(　)。

A.资产和记录的实物控制

B.适当的凭证和记录

C.适当的授权

D.适当的职责分离

5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是(　)。

A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核

B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督

C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额

D.甲职员负责工资支付的全过程

二、多项选择题

1.下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有(　)。

A.将工薪支付给错误的员工

B.在工薪单上虚构员工

C.在进行工薪处理过程中出错

D.电子货币转账系统的银行账户不正确

2.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有(　)。

A.完整性

B.发生

C.准确性

D.计价和分摊

3.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属于这种类型的分析程序有(　)。

A.比较本期与上期工薪费用总额

B.工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数

C.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

D.工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时

4.应付职工薪酬的核算内容包括(　)。

A.职工福利费

B.现金结算的股份支付

C.职工教育经费

D.住房公积金

5.注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有(　)。

A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额

B.比较本期与上期工资费用总额

C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围

D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
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一、单项选择题

1.【正确答案】：A

【答案解析】：选项B主要是为实现完整性目标，选项C属于控制测试，而不是实质性程序。

2.【正确答案】：D

【答案解析】：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。

3.【正确答案】：C

【答案解析】：有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。

4.【正确答案】：D

【答案解析】：为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要。

5.【正确答案】：C

【答案解析】：在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录与基准数据进行匹配。在确定相关控制活动已经执行后，应当由一名适当的人员批准工薪的支付。同时由一名适当人员审核工薪总额和扣除的合理性，并批准该金额。

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABCD

2.【正确答案】：ABCD

3.【正确答案】：BD

4.【正确答案】：ABCD

5.【正确答案】：ABCD