第二节现金管理


　　一、现金管理的基本要求
　　(一)现金及现金管理，
　　现金，是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币(包括纸币和金属辅币)。
　　现金管理，是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。
　　我国对现金管理的法律依据主要有：国务院1988年9月8日发布的《现金管理暂行条例》(1988年10月1日起施行)和中国人民银行1988年9月23日发布的《现金管理暂行条例实施细则》等。
　　(二)现金管理基本要求
　　依据国务院1988年9月8日发布的《现金管理暂行条例》(以下简称《条例》)，各现金管理机关和各现金使用单位，应当严格遵守以下现金管理要求。
　　1．凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。
　　2．开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
　　3．各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。
　　4．开户银行依据《条例》和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
 
　　二、开户单位使用现金的范围
　　根据《条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：
　　1．职工工资、津贴；
　　2．个人劳务报酬；
　　3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；
　　6．出差人员必须随身携带的差旅费；
　　7．结算起点(1000元)以下的零星支出；
　　8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　除上述5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　对开户单位超出规定范围、限额使用现金的，开户银行可根据情节轻重处以罚款。
 
　　三、现金使用的限额．
　　《条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
　　对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。
 
　　四、现金收支的基本要求
　　开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：
　　1．开户单位现金收入应于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
　　2．开户单位支付现金，可以从本单位库现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
　　3．开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　4．因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　5．各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。
 
　　五、现金管理的其他规定
　　1．开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；账目应当日清月结，账款相符。
　　2．开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同岭支付能力。
　　3．一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作(一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户办理现金收支，一般存款账户不得办理现金支付)。
　　4．开户单位不得用不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金；不得用转账凭证套换现金；不得谎报用途套取现金；单位之间不得相互借用现金；不得利用账户代其他单位和个人套取现金；不得将单位的现金收入以个人名义存蓄；不得保留账外公款(即小金库)；未经批准，不得随意坐支或超范围、超限额坐支现金。如开户单位有上述情形的，开户银行应当予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或停止对该单位的现金支付。
　　5．实行大额现金支付登记备案制度。
 
　　六、建立健全现金核算与内部控制
　　开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；账目应当日清月结，账款相符。现金是流动性最强的资产，企业必须加强对现金的内部控制，建立内部牵制制度，要求管钱与管账的人员，职责明确，相互分离、相互制约、相互监督，即钱账分管，管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务；同时，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。



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