第十章 主要经济业务事项账务处理
 
　　第三节 债权债务的发生和结算
 
　　四、应交税费
 
　　应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，按照税法规定计算应向国家交纳的各种税费。
 
　　注意增值税进项和销项税额的核算。
 
　　【提示】企业应交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等一般不需要预计应交数的各种税费，不必通过“应交税费”账户核算。上述税金有的发生时直接计入了“管理费用”，有的计入了相应资产的成本。
 
　　【提示】企业的房产税、车船税、土地使用税、印花税（房、车、地、印）四税在“管理费用”科目列支。
 
　　3.进项税额转出的账务处理
 
　　（二）应交营业税的账务处理
 
　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。营业税对营业额全额征税。营业税是价内税。
 
　　1.账户设置
 
　　企业缴纳的营业税通过“营业税金及附加”账户核算。该账户核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
 
　　区分具体情况确定营业税计入的科目：
 
　　提供应税劳务——“营业税金及附加”
 
　　销售不动产（处置固定资产）——“固定资产清理”
 
　　转让无形资产——作为转让的无形资产净损失
 
　　2.账务处理
 
　　【提示】营业税账务处理分为二阶段：计提和缴纳。
 


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