第十章 主要经济业务事项账务处理


　　第一节 款项和有价证券的收付 （供应、购买）
 
　　一、现金和银行存款
　　1、从银行提取现金
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　2、存现
　　借：银行存款
　　贷：库存现金
 
　　二、交易性金融资产
　　1、相关账户
　　（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。
　　（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。
　　（3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。
　　2、取得交易性金融资产的账务处理
　　借：交易性金融资产-成本
　　贷：银行存款
　　3、出售交易性金融资产的账务处理
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产-成本
　　-公允价值变动
　　投资收益
　　借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益
　　4、购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理
　　借：投资收益
　　贷：银行存款



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