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企业寻找“形象资金”粉饰财务报表 谁需要摆账？

来源： 高顿网校 2014-07-01
　　所谓摆账，是指银主将资金以客户的名义存入银行，暂时摆放到客户的账上，名义上充当客户的资产，客户按照合同付给银主一定的贴息。这种摆账业务，对于资金来说安全吗?一位北京地区的资金掮客详细给记者讲解了所谓的操作流程，甲方(银主)到达目的地摆账银行，收取乙方(贴息企业)事前约定的保证金，随后将双方约定金额以活期形式存入乙方已经开立的个人账户中(该账户为摆账专用)，甲方资金全部抵达后，乙方支付中介费和贴息，银行开具《资金锁定函》交给甲方拿走，到期甲方凭《资金锁定函》取回本金，乙方不得干涉。
　　如果你以为年末忙着寻找冲量资金的都是银行，那你就“OUT”了，现在企业也开始寻找年末的“形象资金”用于摆账，其主要目的则是为了粉饰财务报表。
　　“成都一家大型企业，需要摆账一亿多元(他们自己有两亿元资金在账上)，12月31日进明年1月2日出，目的是为了年报好看，能作这种业务的联系我”，在某QQ揽储交流群，一位卡通头像显示为女性、Q龄4年，身处成都的资金掮客发布了需求信息。
　　“如果上述资金需求信息真实，且企业为上市公司，则涉嫌财务造假”，一位资深律师对《证券日报》记者表示，“这种财务造假行为是监管层近年来最为严厉打击的”。
　　寻找“形象资金”
　　所谓摆账，是指银主将资金以客户的名义存入银行，暂时摆放到客户的账上，名义上充当客户的资产，客户按照合同付给银主一定的贴息。
　　这种摆账业务，对于资金来说安全吗?一位北京地区的资金掮客详细给记者讲解了所谓的操作流程，甲方(银主)到达目的地摆账银行，收取乙方(贴息企业)事前约定的保证金，随后将双方约定金额以活期形式存入乙方已经开立的个人账户中(该账户为摆账专用)，甲方资金全部抵达后，乙方支付中介费和贴息，银行开具《资金锁定函》交给甲方拿走，到期甲方凭《资金锁定函》取回本金，乙方不得干涉。
　　也就是说，摆帐资金虽然不在银主自己的账户上，但通常甲乙双方签订合同，如果企业破产，资金需归还出资方。同时，由银行出具的《资金锁定函》也保证资金到期前无法挪动。
　　为了资金安全和操作便利，银行通常由出资方指定，银行负责人须与出资方有“很好”的关系。银行在摆账过程中可以获得大额存款，企业也获得了所需资金。
　　与冲量贴息和定存贴息类似，根据资金需求时间长短，摆账分为虚摆和实摆。
　　虚摆一般只有3-5天，最多10天，多针对单个项目，日息2.5%—3%。以上述成都企业为例，一亿元资金摆账3天*6可赚90万元。而实摆的时间较长，通常为三至六个月、甚至一年，实摆的贴息一般折合为年化，价格区间主要有资金的价格行情决定，但一般而言最低贴息不少于12%，在年末、季末等重要时点，各类社交平台上往往也不乏贴息高达年化18%的要约，一旦成交银主的理论*5收益可以超过21%。
　　谁需要摆账?
　　无论是实摆还是虚摆，企业的资金成本都是很高的，企业为什么要如此大费周章呢?
　　一位会计师事所有关人士对本报记者表示，最为常见的“形象资金”需求也就是摆账需求如要有几种原因：*9种是企业项目需要获得政府特项批文或者需要特殊性政策扶持款，政府相关部门要求企业具备一定的自有资金能力，而企业无足额资金，便从市场中寻找资金方将资金注入该企业银行账户，进行形象摆账;第二种是企业与某机构或客户进行商业合作，对方需要该企业具备一定的资金实力，企业无足额资金，便从市场中寻找资金方将资金注入，并供对方合作者随时查询;第三种情况是企业参与项目竞标，对方要求竞标企业具备一定的资金实力，而企业除竞标保证金外无足额资金做资金实力证明，企业便从市场中寻找资金方将资金注入，以求获取竞标资格。
　　如上所述，为了“财报好看”而引入形象资金的企业并不太多，更有可能是上市公司或者国企等需要公开信息披露的企业。
　　该会计师事务所人士进一步表示，对于很多上市公司来说，现金流确实是被投资者广泛关注的指标，所谓“企业生存，现金为王”，因为它能够反映企业利润背后究竟是否有真实的销售作为支撑，如果企业只注重账面盈利，而不注意现金支付能力，即使账面利润不菲，由于存货和应收账款数额过大，也难免会面临危机以及更高的财务成本。
　　而一位资深律师则从另一层面分析表示，“如果上述资金需求信息真实，且企业为上市公司，则摆账涉嫌财务造假”，该人士进一步表示，除了监管部门对其严惩，投资者也有权提起民事诉讼进行索赔。

 
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