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CFO杨巩社：福田汽车的财务仪表盘

来源：高顿网校 2014-07-17

　　福田汽车CFO杨巩社相信集约化和精细化的财务管理对于这个高资金依赖度的汽车行业至关重要。

　　成立仅14年的福田汽车从山东诸城的一个小厂迅速完成了三级跳，从最早单一的轻卡业务到品类齐全的商用车产业，再到加速全球化的进程，堪称全球汽车行业里的神话。尽管福田汽车的高速发展更多的归功于长期精准的战略布局，但在长期资源匮乏条件下财务对资源产出效率的精细管理亦不可小觑。

　　与同行业相比，福田汽车在资源整合和控制方面优势突出。2009年，福田汽车销量突破60万辆，营业收入达448亿元，净利润超过10亿元，而总资产仅仅176亿元，属于汽车行业里罕见的“低投入，高产出”案例。尽管受公司业务规模迅速扩大的影响，资金压力导致福田汽车资产负债率一直居高不下，但同时也显示了福田汽车财务管理调控资金利用效率的高水平。

　　“我们的资金集中管理和全面预算管理都执行得比较到位。”福田汽车CFO杨巩社相信集约化和精细化的财务管理对于这个高资金依赖度的汽车行业至关重要。

　　全员参与的预算管理

　　自创立以来，福田汽车的主要收入来源于轻型、中重卡车，这部分的消费者多是低收入者，销售网点也集中在二三线城市，因此营销体系的财务管控一直是杨巩社关注的重点。

　　福田汽车1998年开始实行财务预算。此时福田汽车的规模还比较小，以降低生产成本和经营费用为主。2000年福田汽车开始大规模扩张，先后在多个地区设厂扩产，产品线日益丰富，集团化管理逐渐成型。因此2002年开始实行全面预算，实现分级分层管理。2003年至今，引进SBU治理模式，建立了多业务的预算管理模式。此后杨巩社把注意力扩展到研发、采购、生产、销售等价值链各环节的成本控制。

　　“福田的预算编制有一个重要特点，就是全员参与。每年从8月开始编制下一年的预算，12月下放预案。预算编制时，首先分析来年汽车产业的发展趋势、竞争形势，然后按福田的战略规划，得出来年的目标和计划，接着将目标分解到各个业务部门。随后于年度计划一起编制预算方案，如果总部评审过关，就可以直接执行了。”杨巩社认为全员参与的实际意义非常有价值，“整个预算由财务计划部牵头，相关部门都参与，包括市场部、财务部、人力资源部，每个部门都要做工作计划和预算，完成之后公司评审，评审后财务再汇总。在这一过程中，从上到下，从下到上，反反复复要做大量的沟通交流，并最终形成预算下达执行。”

　　福田汽车全面预算管理的框架包括法人预算、业务预算和责任预算，但按预算内容又分为经营预算、财务预算和管理预算三大部分，经营预算主要包括研发费用、生产预算和销售预算，财务预算指现金预算、资产负债预算、投资预算等，管理预算主要指各职能部门日常管理费用。

　　对于国内常见的“预算执行不力”的问题，杨巩社只用了两板斧就解决了。

　　杨巩社表示，预算是采用倒推的方式编制而成的，在充分沟通的情况下，吸收来自一线人员的想法，同时执行人也了解什么环节什么时间应加强成本控制，因此能保证最终预算受认可，把实行阻力降到最低。而一旦预算开始推进执行，福田汽车财务部、内部审计和总管理部就会联合进行跟踪考核，各业务部门按期进行差异报告、收益分析和改进计划的业务收益分析评价，不同的监督部门再按照不同的考核指标进行考核。其中总管理部侧重于销量、市场和生产方面等非财务指标。

　　“我们在预算考核方面非常严格，全体人员的收入都要和预算挂钩，根据销量、收入、现金流、资金占用等各个指标，公司总部每月统一按考核情况下发工资。因此福田汽车的预算执行情况较好。”在杨巩社看来，领导重视、全员参与和激励政策是福田汽车全面预算管理得以成功落实的关键。

　　信息化后发制人

　　与全面预算管理相比，福田汽车在信息化方面起步得相对较晚。虽然从公司成立就开始使用会计核算系统，但2003年借助资金管理系统提升管理效率，整个信息化的框架才有了基础，特别是2008年开始启动全面预算管理的信息化，目前刚好全公司都可以用这套系统进行2011年的预算编制。

　　目前福田汽车的财务管理框架分为管理会计系统、财务会计系统、资金管理系统、税收管理系统和审计管理系统五部分。

　　杨巩社表示，这五个系统分工明确，在实际管理中又有交叉的地方。但资金管理在福田汽车是高度集中的。公司明确规定事业部未经总部批准，不能贷款，不能对外投资。采购方面，供应商都是总部选的渠道。另一方面，公司日常运营资金的管理主要采取收支两条线。收款时，事业部的账户通过银行直接将资金汇入到总部账户;而付款的大部分都是付给供应商，因此都是定期的。不是每天付，一个月付两三次。

　　“收支两条线，资金回笼速度快。闲散资金也可以做些理财产品。但主要投资以汽车产业为主，基本不做证券投资。这样集中管理，既降低了风险，又提高了资金的利用率。”杨巩社认为资金集中管理对于资源长期跟不上业务扩张的福田汽车来说绝对是生命线。

　　随着业务规模的不断扩大，福田汽车从去年开始实施票据管理。“票据管理是资金管理的一个重要内容。我们收款时不只收现金，也有支票。而公司内部，报销单、收据、借据;出库单、入库单等都需要统一管理。上系统后管理非常方便。事实上这也是资金管理系统的一个延伸。”

　　加速财务转型

　　今年1月4日，福田汽车在2011年中国经济年会上发布了“2020战略”，用10年时间把福田汽车打造成世界级汽车企业。整个战略分为两步走：*9步为2011?2015年的“十二五”时期，成为商用车的领导者，突破乘用车，成为国际知名车企;第二步为2016?2020年，成为世界级主流汽车企业，进入世界车企前10强。

　　根据这一战略规划，福田汽车到2015年出口将达到50万辆，占总销量的28%。为逐步实现这一规划，福田汽车将在印度、俄罗斯、巴西、墨西哥、印尼等新兴市场建立五大海外工厂。福田印度工厂将在2012年建成。与之相适应的战略、市场、业务、管理和人才也会加大投资。

　　显然，上述的战略转型必然会牵动整个福田汽车财务管理架构和重点进行相应转型。

　　杨巩社表示，首先国内财务管理理念相对落后，大部分处于基础核算阶段。与业务结合不紧密，财务分析和提供决策支持的功能较弱。进入国际市场后，财务管理将会分层分级，主要分为业务财务、战略财务和财务共享服务三部分。

　　“业务财务将根据业务逻辑，设计合理高效的财务管理流程和方法。研发前对新产品的市场潜力进行论证，采购根据市场价格的波动而调整成本和销售价格，生产环节继续对原材料进行精细控制，使废品率无限接近零。营销环节，对产品的定价和盈利合理规定。特别是关注公司市场份额的贡献区域、客户，并按二八原则将客户贡献的利润排序，再分析客户能否产生更多的利润。而战略财务更多涉及资金管理和国际资本运作。不同国家的政策和产业情况差异很大，如何把投出去的钱收回来，还能赚取一部分利润，这对大多数走出去的企业来说都是一个难题。”

　　思维缜密的杨巩社更多地关注这其中的挑战，“在海外公司选址、渠道的选择、管理结构的搭建、业务内容的重点，都需要慎重考虑，政策和竞争对手的分析更不可少，管理模式也需要调整，否则风险就无法控制。而财务方面，国际税收、外汇管理将会成为重点，国际人才的需求也会增强。”

　　此外，在国内还处于发展初期的财务共享中心也将成为杨巩社的下一个关注重点。杨巩社表示，“已经实现了全球化运营的中兴通讯布局了四个财务共享中心，成都、西安、青岛和印度班加罗尔，原本类似成本费用、员工报销、资金结算、档案管理和财务报告，随着业务规模的激增，处理起来难度也在增加，而采用会计工厂的运营模式，可以满足各业务单位对各种基础数据的需求，有助于提高管理效率。”

　　从福田汽车创立的*9天开始，杨巩社就一直坚守在财务岗位上。在他看来，做好CFO无外乎三点，一是了解行业，行业政策、行业竞争对手、自身情况都应了熟于心;二是坚持财务业务一体化，掌握价值链、产品线、市场的反应;三是做财务要面向未来，有战略意识。

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