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像跨国公司的CFO一样思考

来源：高顿网校 2014-08-21

　　“CFO需要的并不是微观的会计数据，而是支持决策的关键数据。所以我们正在考虑购买更为高级的商业智能分析模块（BUSINESSINTELLIGENCE）。”东方通信ERP项目经理乔自艳如是说。

　　其实，这并不是东方通信一家企业所面临的问题。

　　德勤华永会计事务所张翌轩总监认为，CFO的职能正在从传统的会计角色转向公司决策参与、制定和改进者。

　　财务预警系统

　　如果说报表的汇总还只是普通财务人员的任务，那么财务预算制订、建模预测和规划就是每一个业务主管的“核心任务”。

　　延峰江森的贾健旭说，由于汽业产业的即时生产体系（JIT）对财务灵活性的需求非常高。作为上海通用和上海大众等整车制造商的供应商，延峰江森的各种销售数据根据整车销售情况即时变化。整车生产商订单传送过来以后1个小时，就需要将座椅产品排序后交货，所以要有很强的预算计划和预测能力（BUDGETING和FORECASTREQUIREMENT）。

　　如今，财务系统特设了强大的分析预测功能，财务人员借助系统，在连续的历史数据基础上做出预测；并且将预测值与后来实际发生的数据自动做比较，自动找出差异性和内在原因，对预测公式进行不断地修正。

　　中国百胜餐饮集团的财务经理徐标在接受采访时说，百胜集团刚刚进入中国时，旗下的肯德基和必胜客餐厅并不很多，每家分公司只有3～4个餐厅，财务人员基于EXCEL手工统计并做出财务预测，勉强过关。乳剂分公司有30多家，门店1000余家，而且美国总部随时可能要求汇总报表，过去的手工作业不可想象的。

　　借助现有的财务管理系统，公司可以将过去几年里的历史数据提取出来，作为基础数据，比以前的手工测算更据系统性和可靠性。然后，财务人员根据全国各地区门店的不同情况，产品的不同销售指标或是特别促销，让系统根据设定的不同模型，为整个大中华地区预测下一年的财务预算，盈利情况等。看看在不同情况下，公司的盈利状况会在什么水平上。如果预测出来的盈利情况不理想，财务人员还可以进行情况模拟：要完成盈利指标，需要哪些方面的调整。这样，CFO们就可以及早发现目前财务运营中的问题，及早做出调整。

　　更重要的是月末汇总以后，利用不断积累起来的历史数据和强大的报表分析功能，徐标可以立刻看到每家门店自开业已来的费用和盈利曲线。对于盈利水平不佳、发生亏损或是经营情况出现异常的门店，可以马上列出一张清单。百胜总部内部的一个利润委员会，立刻会针对这些门店的报表进行分析，追寻发生异常情况的原因，从而大大提高了企业对经营问题的反应速度。

　　日常报表升级战略数据

　　为了适应公司战略管理需求，除了普普通通的财务报表以外，更需要能够支持决策的数据和分析系统。

　　上海延峰江森公司成本控制经理贾健旭告诉记者，“公司下属8个分厂，不久将增至10家。财务报表的汇报工作和成本分析曾经让财务部非常头痛。虽然各个分厂有同样的报表内容，但是因为业务各自不同，报表的汇报格式、记账方式却不一样，带来了很大的问题。”

　　雪上加霜的是，由于延峰江森是中美合资公司，财务报表有两套：美国投资方需要一套符合美国会计准则的报告，而中国投资方需要符合中国国内财税报表的要求。但是，延峰江森使用的ERP软件只能制作简单的、符合美国会计准则（GAP）的报告，没办法做中方报告。这又为财务部的工作人员增加了工作量。

　　公司出于对战略管理财务数据的需求，上海延峰江森公司决定与美国公司总部采用同样的财务软件，与美国总部保持一致。

　　贾健旭告诉记者，因为高级财务管理软件从CFO的角度设计，而不是从企业的订单管理出发，所以整个会计报表系统的定义从总公司的组织架构出发，自顶向下到每个分公司和各个部门，非常灵活。如果公司的组织结构发生变化，如新增几个分公司，或几个子公司要合并成一个分公司的情况下，整个公司的会计报表根本无需重新设计，只需简单地用鼠标更改一下公司组织架构即可。

　　“因为公司的组织架构已经填进去，报表的定义一致，这样合并报表就非常快。所有的分公司用同样汇报格式，同样的账务代码，同样的记账方式，然后每个月只要作一次合并就可以了。”贾健旭说，只需要鼠标点击一下，系统还会自动做出符合中国会计规范的报表。

　　从低效的手工作业中解脱出来以后，延峰江森的财务人员已经开始将主要工作放在更具管理价值的财务报表分析和利润测算上了。

　　灵活财务管理

　　在美国江森自控的管理体系里，公司有一位“财政部长”（TREASURY），通过这位“财政部长”来管理各个工厂的资金，每年的现金流（CASHFLOW），都要由这位“财政部长”做预算。例如要开一间总装厂或是要开一条新的生产线等等。因为有历史的数据，所以预算可以制订得非常精确：财务人员知道大概要多少预算，什么时候需要多少现金，不会出太大的偏差。现金流的管理可以做得很好。

　　另外，因为延峰江森的产品不仅仅在中国采购和销售，结算货币里有英镑、美元，购买的成本很高，而且汇率风险很大，所以外汇的使用和管理非常重要，否则会影响企业几十万元甚至上百万元的成本。

　　汇率波动较大的情况，预算计划和会计报表会发生很大的变化，必须要推倒重来。而任何业务部门的主管都有必要像CFO一样思考问题。

　　CFO的另一个重要职能就是管理母公司的对外投资与少数股东权益。从财务准则上说，如果股权投资只有30％，财务人员可以将母公司在合资子公司的投资作为长期投资处理，但是如果母公司对旗下合资子公司的投资占到60％，那么母公司就要将合资子公司的财务报表合并进来。

　　延峰江森自己就是一个母公司与子公司股比变化的案例，贾健旭告诉记者，延峰江森公司的股权比例已经在今年9月17日发生了变化。美国江森自控得到了多数股权，所以从9月17日起，延峰江森报表需要合并进入美国的总公司。由于双方的系统一样，所以这次的财务报表合并非常地简单，只需要按几下按键，修改一下股权比例就可以完成合并。

　　除了财务部门之外，延峰江森、百胜集团等公司还要求各个核心部门像CFO一样思考，如产品开发部，配销中心等等，每个月都要依据财务数据制作自己部门内的各种相关报表，将决策数据统一标准化。

　　众多公司财务管理系统和财务数据向核心部门开放，财务部门把报表格式制作好，其他部门的工作人员只要更新一下，就可以得到*7的业务数据，不但减少了财务部门的工作量，还增强了非财务部门的财务意识。

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