高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

怎么活用增值税优惠政策？

来源：高顿网校 2014-12-25

　　我们高顿网校小编于12月25日礼拜四专心致志为您整理了一则CFO世界的文章——怎么活用增值税优惠政策？
　　财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税政策出台后，笔者根据当前宣传文化单位实际经营特点及情况，并结合目前税收征管实际情况，就宣传文化行业部分业务增值税税收筹划方案粗浅分析如下：

　　关于享受增值税先征后返优惠政策企业筹划思路

　　财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税政策中享受增值税先征后返企业类型主要为以下几类：*9类为出版物在出版环节享受此政策。第二类为对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税先征后退政策。第三类为对部分印刷、制作业务实行增值税先征后退政策。

　　但是，从企业实际经营情况来看，有的企业全部业务享受先征后返税收优惠政策，其增值税筹划余地相对较小；而有的企业其部分业务享受增值税先征后返优惠政策。

　　现行增值税暂行条例及实施细则第23条，仅规定了纳税人兼营免税或非应税项目，而无法准确划分不得抵扣的进项税额，而对于企业部分业务享受先征后返政策，其增值税进项税额如何分摊税法一直未明确。

　　既然税法未作出明确规定，在实际操作中，企业财务人员就可以采取合理的分摊方法进行避税，即将其增值税进项税金尽量多分摊至未享受增值税优惠政策的销售业务中，使其应税业务少缴税，则将增值税进项税金少分摊至享受增值税先征后返销售业务中，使其多缴税后再通过财政返还，从而达到少缴税的目的。

　　在目前企业的实际操作中，其进项税金的分摊方法主要有以下三种：

　　一是按当月享受增值税先征后返政策及未享受此政策业务的销售收入为依据进行分摊。其公式如下：

　　享受先征后返销售部分应分摊的进项税金=（当月全部进项税-当月可正确划分用于先征后返业务的进项税）×（当月销售先征后返业务收入合计）/（当月全部销售额合计）+当月可正确划分先征后返业务的进项税

　　二是以企业当月产成品成本为依据划分各自的进项税，即月末根据本月完工产成品的生产成本来划分进项税。其公式如下：

　　享受先征后返销售部分应分摊的进项税金=（当月全部进项税-当月可正确划分用于先征后返业务的进项税）×（当月先征后返业务完工产品成本合计）/（当月全部产成品成本合计）+当月可正确划分先征后返业务的进项税

　　三是采用产成品的实物数量来分配进项税金，即月末根据产成品的实物数量来分配进项税。这里的实物数量可以是重量、数量，应根据企业实际情况来划分，其公式如下：

　　享受先征后返销售部分应分摊的进项税金=（当月全部进项税-当月可正确划分用于先征后返业务的进项税）×（当月先征后返完工产品的数量或重量合计）/（当月全部产成品的数量或重量合计合计）+当月可正确划分先征后返业务的进项税企业会计人员可通过以上三种计算方法，来比较其分摊进项税金的大小，从中找出最适合企业经营情况及节税的计算方法。

　　另外，在实际计算过程中，若发现以上计算公式中取消“当月可正确划分先征后返业务的进项税”对企业更为有利时，也可取消上述计算公式中的“当月可正确划分先征后返业务的进项税”项目。

　　同时，对由于企业月度之间生产和销售业务不平衡，按上述公式计算的进项税金分摊不实的现象，可采取按年度结算方法，即年末按当年有关数据计算当年应分摊的进项税，对月度计算的数据进行调整。
　　来源：中国财务总监网

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐