高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

简易计增值税方法不“简单”

来源：高顿网校 2014-08-26

　　随着“营改增”的逐步推进，大批营业税纳税人转换为增值税纳税人，增值税的计税方法，尤其是何种应税行为可以适用简易计税方法，征收率又是多少，纳税人亟待了解。

　　简易计税方法不“简单”

　　增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法，其应纳税额为销售额乘以增值税征收率计算的税额，并不得抵扣进项税额，小规模纳税人均采用简易计税方法。一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。近年来，为平衡税负，财政部和国家税务总局对一般纳税人发生的部分特定应税行为，也相继规定可以适用简易计税办法。“营改增”试点政策则规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　由于先后对多种应税行为规定了不同的征收率，有的还实行减半征收，使得原本简单的简易计税方法也就不那么简单了。随着“营改增”试点扩大至全国范围，大批营业税纳税人转换为增值税纳税人，增值税的计税方法，尤其是何种应税行为可以适用简易计税方法，征收率又是多少，更是大家亟待了解的。

　　小规模纳税人适用征收率的规定

　　应纳税额＝销售额×征收率；销售额＝含税销售额÷(1＋3％)。

　　小规模纳税人销售货物、应税劳务或者提供“营改增”试点应税服务，按3％的征收率计税。

　　小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3％的征收率计税。

　　一般纳税人适用征收率的规定

　　(一)按征收率3％计税的情形

　　1、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。

　　2、“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，以本地区试点实施之日(含)前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法，按3％的征收率计税。

　　3、“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按简易计税方法，依3％的征收率计税。公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车(按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输)。

　　(二)按照4％征收率减半征收增值税的情形

　　1、“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，销售本地区试点实施之日(含)以前购进或者自制的，自己使用过的固定资产(根据财务会计制度已经计提折旧，下同)。

　　2、原增值税纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后，销售自己使用过的固定资产。

　　3、按简易办法征收增值税的原增值税一般纳税人，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

　　4、适用一般计税方法的原增值税一般纳税人，销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。

　　5、原增值税一般纳税人销售自己使用过的，属于2009年1月1日增值税转型改革或本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产。

　　(三)按征收率4％计税的情形

　　1、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)，可自行开具增值税专用发票。

　　2、典当业销售死当物品，可自行开具增值税专用发票。

　　3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。4、拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。

　　(四)销售下列货物的行为可选择按6％的征收率计税

　　1、县级及县级以下小型水力发电单位(各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位)生产的电力。

　　2、自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织(自产)制成的生物制品。

　　5、自产的自来水。

　　6、自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

　　7、自来水公司销售购进的自来水，其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款不得抵扣。

　　8、单采血浆站销售非临床用人体血液。

　　以上*9种~第七种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。

　　(五)简易计税方法的相关规定

　　应纳税额＝销售额×征收率；销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)。

　　一般纳税人发生上述应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。除另有规定的外，不得抵扣进项税额，也不得开具增值税专用发票。

扫一扫微信，关注*7财经资讯

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐