加速折旧形成的税会差异能否纳税调整？

问：国家税务总局2014年29号公告规定，企业按税法规定实行加速折旧，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
请问如果公司部分固定资产已按国税发〔2009〕81号文件备案，但会计处理未加速折旧，是否可以按29号公告进行纳税调减？
答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条固定资产折旧的企业所得税处理中规定：
（四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
第六条施行时间中规定，本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）*9条规定，根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
第五条规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：
（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。
根据上述规定，自2013年度及以后年度，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。因此，企业会计处理未加速折旧，但税法按规定实行加速折旧的，对税法与会计折旧方法不同产生的差异汇算清缴时可以调整应纳税所得额。