民办高校如何编制以教学为中心的财务预算来源：《经济师》2008年第4期作者：吴常伟日期：2008-05-21字号[ 大 中 小 ] 　　民办高校办学目标是教育教学质量达到国家标准，财务管理目标是有效使用办学资金，实现一定的办学收益，实现效率与效益统一。民办高校的办学资金来源*9是董事会投入、收取学费；第二是银行贷款；第三是财政拨款；第四是企业捐赠。其中董事会投入多数在创办学校前期投入，学校正常运作后以学费、银行贷款为主，财政拨款与企业捐赠资金占办学资金比例非常少。办学目标与办学资金来源决定民办高校的财务预算必须以教学为中心。笔者结合在广东白云学院任职财务总监10年来的财务管理经历，分析民办高校应如何编制体现以教学为中心的财务预算。　　一、成立财务预算领导机构　　由于民办高校实行董事会领导下的校长负责制，制定预算属于董事会职责，因此，财务预算领导机构*6领导人是董事长，成员包括董事、校长、副校长、财务总监等高层管理者。财务等各部门成立预算小组，分别编制部门预算，财务部统筹协调。　　二、明确财务预算的编制要求　　1.高度重视预算编制工作。编制财务预算是“领导一把手工程”，财务预算是具体工作的货币化，各部门领导要亲自抓预算编制工作，要从学校大局出发，立足本部门年度具体工作计划，确定年度工作重点，强化工作项目立项论证，财务预算必须体现办学战略思维与全局意识。财务预算实施纳入校长年度目标管理责任制，进行绩效考核。　　2.预算体现以效率—效益为中心。各部门在上报预算时，必须结合本部门业务与年度工作计划，参考上年支出数据与目前市场价格，做好市场调研，如新专业开设、场地建设与固定资产投入要进行可行性论证，预测投入成本与办学收益，有依据地测算投入总额与投资回收期，保证预算符合科学发展观，促进民办高校可持续发展，从财务方面保证办学目标的实现。　　3.按时完成预算编制与上报工作。预算编制工作一般在年底，时间紧、任务重，各部门一定要及时、准确编制本部门预算，财务部要及时与各部门沟通，汇总预算总方案，及时送达预算领导机构审核，并及时与财务部、物资部核准数据，充分沟通，以提高工作效率与预算准确性。　　4.按组织论证—审核修订—审批通过—发文公布流程完成预算编制。财务预算论证实行“部门论证会—院长办公会—预算领导机构—董事会”四级审核制，即各部门上报预算草案时，部门领导一定要进行组织本部门预审论证，预审通过后再报给院长办公会议进行二次答辩论证，院长办公会通过后报预算领导机构审核，通过后再报董事会审批，董事会批准后发文公布。　　三、明确财务预算编制原则　　1.合法性原则。财务预算要符合国家教育法规与财经法规，财务支出以学院办学业务为基础，符合学院财务管理制度，财务预算项目与标准必须要合法。　　2.全面性原则。以学院为预算编制一级单位，各部门所有的财务支出项目，包括集团行政、后勤、招生等公共部门财务均列为学院预算范围，当年未列入预算但按工作实际确实必须支出的项目，一律按预算外资金程序另行申报处理。　　3.真实性原则。财务支出项目贴近工作实际，以工作目标、工作计划为依据，参照历史成本与市场价格，科学立项，合理预测，使预算更具有可操作性、指导性。　　4.收支平衡原则。收入预算是支出预算编制的基础。财务支出编制核心原则是以收定支，量入为出，重视收益，综合平衡。由于财政拨款占办学资金比例较少，学费与银行贷款是办学资金最基本来源，实行财务支出总额控制，预留归还银行贷款与预留风险基金，以确保学院可持续发展，保持在民办高校中的竞争力。　　5.重点保证原则。董事会将继续加大对教学设备、图书、实训场室建设的财务投入，以符合教学需要与规模扩大需要；按教育部要求加大对学院重点专业建设的投入；加强对本科专业建设；加大教师队伍建设力度，继续设立人才建设专项基金。　　6.价值管理与有效监控原则。财务预算编制体现“提出办学战略—业务规划—工作计划—预算管理—绩效考核—薪酬激励—实现办学战略”良性循环链。价值管理的目标是效率与效益*5化，有效监控是实现预算价值管理的重要过程。预算是民办高校整体工作的核心组成部分。　　四、进行财权划分与提供主要测算依据　　1.财权划分。年度财务预算支出总额占预算收入的比例与财务支配权划分：日常办学财务预算占总收入的70%，由学院统筹支配，由学院财务部具体实施，设立负责学院预算管理的审核员岗位；归还银行贷款占总收入10%，基建工程预算占总收入10%，发展与风险基金占总收入10%，由董事会统筹支配，由集团财务部负责。　　2.财政年度。按教育、财政部门预算管理要求与教育经费统计规定，学校年度财务预算按财政年度编制，从1月1日—12月31日。但实施时可以采用学年制，分两个学期执行预算。　　3.招生计划。年度招生计划是财务预算的核心指标，招生计划决定人事编制，人事编制决定薪酬预算，招生计划加上在校生决定学生、教学财务预算。　　4.收费标准。年度收入预算按物价部门批准的收费标准执行，根据在校生与收费标准确定年度预算收入总额，在预算收入总额基础上确定预算支出总额。　　5.法规依据。编制财务预算时，教学设备、图书、实训场建设、教学经费、教材建设经费、学生管理、学生活动预算、校园面积、办公教学场所等均按教育部本科院校评估的观测点要求测定投入资金。　　6.分摊标准。固定工资与工效工资等人工费用继续列为学院的预算项目，其中集团行政、工勤人员按50%分摊列入学院财务。集团职能处室，如办公室、财务处、总务处、保卫处、招生办等公共部门预算在受益单位按一定比例分担。　　7.预算基础。预算项目均要以工作项目为立项，以年度工作计划为基础，提供充分预算依据，附上详细的测算材料，教学设备、工程设备等固定资产要有数量、规格、单价、总额等量化指标，财务预算必须贴近实际教学活动，与实际工作接轨。　　8.统筹部门。财务预算编制工作的统筹部门为财务部，协助部门物资部等相关部门，在编制过程中要及时与财务部沟通，相关数据与财务部、物资部、统计部联系查询。　　9.统一表格。各部门上交预算时，请按财务部发放的预算表格填写，年度工作计划与测算依据为附件。提出专项工作计划的同时，也要按专项预算统一表格提出财务预算。　　10.总额控制。实行总额控制的项目预算标准：以广东白云学院2008年预算为例，专用设备购置费（教学设备）总额1500万元，用于追加实习场所教学设备方面；一般设备（行政设备）总额150万元，用于改善行政办公方面；科研设备150万元，是科研部门专用的办公设备，其他设备购置费（职工交通车、小车等）150万元，图书购置费350万元，总额共2300万元，按系、部、处、室进行设备分类与预算分解，提出购置论证计划。2008年人才引进基金300万元，校园基建工程投入总额5000万元。　　11.标准控制。除了总额控制外，财务预算还要进行标准控制。如学生保险费50元/生，校服费300元/生，生活用品费250元/生，国家奖学金8000元/生，国家励志奖学金5000元/生，国家助学金2000元/生，校园卡30元……办公费200元/年。人，职工旅游费500元/年。人等。　　五、明确编制方法与预算项目　　财务预算编制方法：自上而下、自下而上、上下结合。从学校董事会到基层各部门，由董事会下达预算总额进行分解，各部门按自己业务范围进行编制，经过论证答辩，多次修改审核形成方案，最后以红头文件形式发布预算。　　学院预算项目结构分为人员财务、公务费（行政与工勤）、设备购置费、修缮费、业务费（教学与学生）、科研财务、业务接待费、其他（党团建设）、发展基金支出预算、税金等十大项目；集团预算包括基建财务、归还银行贷款。具体预算项目与编制责任部门按财政部《高校财务管理制度》规定列举如下：　　学院财务预算：　　（一）人员经费　　1.人员工资预算，包括教学人员工资、行政人员工资、工勤人员工资，由人事处、财务处负责编制。　　2.职工福利费预算，包括工会财务、职工旅游费、职工宿舍财务等，由工会、财务处编制。　　3.社会保险费、住房公积金预算，由人事处、财务处编制。　　4.助学金预算（即学生财务预算），包括团学组织财务、勤工助学金、军训费、生活用品费、校服费、保险费、体验费、奖学金、心理辅导费、学生活动费、学生工作教材费、毕业生财务、学生活动设施维持费、其他助学金等14项，由学生处统筹编制，其中学生活动费可分解为学生处举办的活动费与系举办的活动费。　　（二）公务费　　1.办公费，包括各部门的办公费，由办公室、财务处编制。　　2.水电费，由后勤部、财务处编制。　　3.电话费，包括各部门的电话费，由办公室、财务处编制。　　4.校园网络维持费，由办公室、网络中心、工业中心编制。　　5.宣传费，由办公室、宣传科编制。　　6.燃料费，非教学用料方面，由后勤部、物资部编制。　　7.行政设备维修费，由物资处编制。　　8.车辆维持费，由后勤部编制。　　9.绿化卫生费，由后勤部编制。　　10.人力资源费，由人力资源部编制。　　11.财务费用，由财务处编制。　　12.其他公务费，由财务处与相关部门编制。　　（三）设备购置费　　1.教学设备费，由教务处、工业中心编制。　　2.行政设备费，由办公室、物资处编制。　　3.其他设备费，由后勤部、财务处编制。　　4.图书购置费，由教务处、图书馆编制。　　（四）修缮费　　1.零星基建工程费，由后勤部、财务处编制。　　2.房屋维修费，由后勤部、财务处编制。　　3.室外工程维修费，由后勤部、财务处编制。　　4.大型设备维修费，由后勤部、财务处编制。　　5.校舍租赁费，由后勤部、财务处编制。　　（五）业务费　　1.招生财务，由招生办编制。　　2.实训材料费，由教务处、工业中心编制。　　3.实习与就业指导财务，由教务处、就业中心编制。　　4.教务办公费，由教务处编制。　　5.国际合作办学财务，由教务处、国际合作办学中心编制。　　6.技能鉴定费，由高级技校技能鉴定中心编制（学院按比例分摊）。　　7.教师培训费，由人事处、教务处编制。　　8.引进人才财务，由人事处、教务处编制。　　9.体育维持费，由体育教研室编制。　　10.外籍专家费，由外事办编制。　　11.出国财务，由办公室、教务处、财务处编制。　　12.教材建设与学生教材资料费，由教务处、物资处编制。　　13.专业课程建设费，由教务处编制。　　14.教研与教改财务，由教务处编制。　　15.教学设备维修费，由教务处、工业中心、物资处编制。　　16.成人教育财务，由成教中心编制。　　（六）科研经费　　1.科研业务费、科研设备费、学报财务，由科研处编制。　　2.科研专项费（如国际职业教育论坛），由科研处、教务处编制。　　（七）业务接待费　　1.学院接待费，由学院办公室编制。　　2.董事会接待费，由董事会办公室编制。　　（八）其他经费　　1.职工培训费（行政、后勤方面），由人事处编制。　　2.党团建设财务，由党委编制。　　（九）发展基金支出　　1.学院发展基金支出，由学院办公室、人事处、财务处编制。　　2.部门发展基金支出，由各部门编制。　　（十）税金　　1.企业所得税，由财务处编制。　　2.个人所得税，由财务处编制。　　3.营业税，由财务处编制。　　4.附加税，由财务处编制。　　集团财务预算：　　1.基建财务，由董事会办公室、基建科编制。　　2.归还银行贷款，由财务处编制。　　最后必须做出预算的时间安排。　　1.召开预算专题会议，学习预算文件，下发《关于做好××年度财务预算方案的通知》。　　2.各部门根据年度工作目标与工作计划，按财务处发放的预算表格，提出《××年度财务预算方案（草案）》，组织*9次论证、报分管院长审核后交给院长办公会议进行第二次论证，通过后上报预算领导机构审核。　　3.预算领导机构审核学院财务预算草案，提出修改建议，组织第三次论证会议，通过后上报董事会审批。　　4.根据董事会的决定，以红头文件形式下达预算。　　5.财务部举办具体执行《××年度财务预算方案》培训学习会，中层领导以上人员出席，由财务总监主讲。