[原创]农产品增值税核定扣除试点几个问题待明确来源：中国税务报作者：王国林日期：2012-06-26字号[ 大 中 小 ] 　　2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，将实行增值税进项税额核定扣除试点。笔者认为，还需要明确几个问题。　　留抵税及库存商品价格怎么调整没有明确。由于农产品增值税是“高抵低征”，造成一些企业有一定的增值税留抵税额。对于留抵税额，如何进行处理，是将留抵税转入库存商品，还是作为负债挂账，现行税收政策没有具体规定。如果将留抵税转入库存商品，将有几种情况：　　一是如果库存商品数量比较多，相应的留抵税又较少，两者严重不匹配，势必造成库存商品单位价格偏低，核定增值税进项税就会大一点，将会造成多缴税，企业有“意见”。　　二是如果没有库存商品，留抵税无法转入相应的库存商品中，是否继续作为留抵税在后期抵扣。　　三是如果库存商品数量少，而留抵税比较多，势必造成库存商品单位价格偏高，核定增值税进项税的企业就占了“便宜”。　　酒类产品进项税如何核定没有明确。目前，一些白酒企业的产品都是长期窖藏白酒。对于白酒的进项税如何核定，是按农产品的现行价格计算，还是按历史价格计算，税收政策没有明确。　　如何进行账务处理没有明确。农产品增值税进项税核定试点企业，外购的农产品不计提进项税，而按实际耗用的农产品价格及扣除率计算。对于核定的进项税，是采用将含税的销售成本进行分离为不含税的销售成本和进项税，还是用别的方法进行账务处理，相关文件没有明确。　　固定资产形成的留抵税是否继续抵扣没有明确。近几年，一些农产品经营企业的新增固定资产的进项税额比较大，就是其他非农产品经营企业也需要一两年才能“消化”，更何况农产品企业。对于固定资产的进项税是否继续抵扣，还是按折余后的价值抵扣，也需进一步明确。　　作者单位：湖北省京山县国税局