股本增加是否纳税要看资金来源来源：中国税网作者：袁立农 李勇日期：2011-04-18字号[ 大 中 小 ] 　　甲公司是一家中外合资企业，股东由中资公司及未在国内设立机构场所的外国公司组成。近日，公司董事会决定以公司的未分配利润和资本公积（由股权溢价形成）增加注册资本。财务人员不知该业务是否需要纳税，特向当地国税机关咨询。　　股本增加是否涉及税务处理，应区分股本增加的来源，即企业是以留存利润增加股本，还是以资本公积增加股本；股东是居民企业还是非居民企业等。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。可见，甲公司以股权溢价形成的资本公积增加股本，不涉及纳税调整。同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　依此规定，甲公司董事会作出用未分配利润转股决定时，投资企业应确认收入，也就是甲公司可将该项转股业务分解为两项业务来处理，一是利润分配，甲公司向投资企业分配股息、红利。二是投资企业用分得的股息、红利重新投资于甲公司，增加注册资本。对投资企业取得的股息、红利是否应缴纳企业所得税问题，根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免缴企业所得税。而在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额缴纳企业所得税。因此，甲公司应按10%的税率，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业（股东）的未分配利润转增股本部分扣缴企业所得税。