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2022年高级经济师真题及答案_财政税收案例分析（二）

来源：高顿教育 2023-03-17 16:58

　　在高级经济师的备考中，做真题、分析真题是必不可少的一个环节，小编为大家整理了2022年高经济师财政税收专业补考的部分真题及答案，有需要的考生赶紧来挑战一下吧！

　　案例分析题（二）（25分）

　　甲卷烟厂为一般纳税人，2022年3月业务如下：

　　（1）分期收款方式销售卷烟，取得不含税销售额1330万元，合同约定当月收50%，实际收到30%货款。

　　（2）甲提供烟叶委托乙加工烟丝，烟叶成本120万，乙厂收取加工费20万元，代垫部分辅助材料费5万元。烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。

　　（3）购买生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税额13万元。款项以银行存款支付。

　　（4）经税务机关检查发现，甲烟厂接受丙烟厂委托加工烟丝，未代扣代缴消费税。

　　（5）转让位于市区办公楼，取得不含增值税收入24000万元，2010年取得土地使用权支出6000万元，建造成本8000万元，经有资质评估公司评估重置成本16000万元。成新度折旧率60%允许抵扣税金及附加1356万元。

　　其他相关资料：烟丝消费税税率30%。

　　问题：

　　1.计算业务1的销项税额。

　　【参考答案】

业务（1）销项税额=1330×50%×13%=86.45（万元）

　　2.计算业务2乙厂应代扣代缴的消费税。

　　【参考答案】

委托加工应税消费品，受托方无同类消费税销售价格的，消费税计税依据为组成计税价格，组成计税价格=（120+20+5）/（1-30%）=207.14（万元）

　　应代扣代缴的消费税=207.14×30%=62.142（万元）

　　3.业务3写出会计分录。

　　【参考答案】

　　借：固定资产1000000

　　应交税费――应交增值税（进项税额）130000

　　贷：银行存款1130000

　　4.业务4中乙厂未代扣代缴消费税应该承担什么法律责任。

　　【参考答案】

　　委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。

　　5.计算业务5土地增值税允许扣除的项目金额。

　　【参考答案】

土地增值税允许扣除的项目金额=16000×60%+1356+6000=16956（万元）

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