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2021年高级经济师《财政税收》考试真题（二）

来源：高顿教育 2023-06-01 13:09

　　距离2023年度高级经济师考试仅剩最后20多天，刷真题是备考高级经济师考试的必要步骤之一，小编为考生们准备了2021年高级经济师《财政税收》考试真题，赶快来实践一下吧！

　　案例分析题（三）

　　某市的甲公司是增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率25%，2020年实现的营业收入9000万元，自己计算的利润总额4000万元。2021年3月在进行企业所得税汇算清缴时聘请会计师事务所进行审核发现如下问题：

　　1.11月购入并投入使用的设备A，取得的不含增值税价款600万元，税款78万元，会计上采用直线法计提折旧，折旧年限2年，净残值为0。税法的折旧年限是4年，折旧方法同会计。企业未进行纳税调整。

　　2.计入成本的工资费用总额2000万元，拨缴工会经费30万元，职工福利费300万元，职工教育经费180万元。

　　3.国债利息收入100万元，企业债券利息收入20万。

　　4.营业外支出中有两项，一项是通过省人民政府向目标扶贫区捐赠800万元，二是违反《中华人民共和国食品安全法》被工商部门罚款20万元。

　　5.发现一处仓库未申报城镇土地使用税和房产税，仓库占地面积200平方米，原值50万元。

　　6.检查中发现，有3个月的账簿未使用中文记账。（计算房产税可扣除原值的20%，城镇土地使用税每平方米5元。）

　　问题：

　　1.计算设备A应调整的应纳税所得额。

　　【参考答案】

企业新购入的固定资产，自投入使用的次月起计算折旧扣除。本题中，设备A于2020年11月购入，自12月起计算折旧，2020年只有12月1个月计算折旧。

　　会计上，2020年的折旧额＝600/（2×12）×1＝25（万元）。

　　税法上，2020年的折旧额＝600/（4×12）×1＝12.5（万元）。

　　设备A纳税调增额＝25－12.5＝12.5（万元）

　　2.计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　【参考答案】

　　工会经费扣除限额＝2000×2%＝40（万元），实际发生30万元，税前准予扣除30万元，不需要做纳税调整。

　　职工福利费扣除限额＝2000×14%＝280（万元），实际发生300万元，税前准予扣除280万元，纳税调增20万元。

　　职工教育经费扣除限额＝2000×8%＝160（万元），实际发生180万元，税前准予扣除160万元，纳税调增20万元。

　　三项经费纳税调增合计＝20＋20＝40（万元）。

　　3.计算投资收益应调整的应纳税所得额。

完整版2021年高级经济师财政税收真题下载

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