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2023年中级经济师《财政税收》精选习题（14）

来源：高顿教育 2023-09-21 15:10

　　目前已经处于中级经济师强化练习备考阶段了，所以这段时间习题练习是尤为重要的，这里高顿小编就整理了2023年中级经济师《财政税收》精选习题，希望对大家备考有帮助。

　　1、单选题

　　提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其增值税进项税额的处理是()。

　　A、进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣

　　B、进项税额的50%可以从保险公司销项税额中抵扣

　　C、进项税额的三分之二可以从保险公司销项税额中抵扣

　　D、进项税额全部可从保险公司销项税额中抵扣

　　【答案】D

　　【解析】

　　本题考查增值税应纳税额的计算。提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

　　2、单选题

　　下列关于增值税的有关说法中，错误的是()。

　　A、还本销售方式销售货物的，不得从销售额中扣减还本支出

　　B、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C、以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外)

　　D、折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额

　　【答案】D

　　【解析】

　　本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人发生应税行为，如果价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　3、多选题

　　增值税的销售额为纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有()。

　　A、向购买方收取的增值税税款

　　B、向购买方收取的优质费

　　C、向购买方收取的延期付款利息

　　D、向购买方收取的违约金

　　E、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　【答案】AE

　　【解析】

　　本题考查增值税的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但下列项目不包括在内。

　　一是受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

　　二是同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　三是同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。

　　四是销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　4、单选题

　　下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是()。

　　A、发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物

　　B、用于集体福利的购进货物

　　C、分配给投资者的购进货物

　　D、无偿赠送给某单位的购进货物

　　【答案】B

　　【解析】

　　本题考查增值税的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。

　　视同销售货物的规定

　　(1)将货物交付他人代销;

　　(2)销售代销货物;

　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

　　(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

　　(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

　　5、单选题

　　下列各选项关于增值税纳税人的相关规定，表述不正确的是()。

　　A、在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人为增值税纳税人

　　B、以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的承包经营，以承包人为纳税人

　　C、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的且无境内代理人的，以购买方为扣缴义务人

　　D、资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

　　【答案】B

　　【解析】

　　本题考查增值税的纳税人。选项B，单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

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