近日，当人们还沉浸在奥运赛事带来的兴奋中时，财经领域也发生了一件足以惊爆眼球的大事：全球*5的会计师事务所普华永道面临55亿美元的诉讼索赔，该案件目前正在美国佛罗里达州法庭开审。此案件的原告是Taylor，Bean&Whitaker(TBW)公司的破产受托人美国联邦存款保险公司(FDIC)，被告是普华永道，曾担任已因2008年金融危机倒闭的阿拉巴马州殖民银行(Colonial Bank)的审计。TBW破产前曾是美国前十大抵押贷款公司，曾是美国政府赞助成立的政府国家抵押贷款协会的第五大房地产抵押贷款支持证券(MBS)的发行商。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化，是TBW*5的客户。

FDIC状告普华永道在担任殖民银行审计期间，未充分履行审计职责，未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际并不存在，或已分文不值。而事实上，这是TBW创始人李·法卡斯和殖民银行高管相互串通作案造成的结果。但原告认为，作为殖民银行的审计，普华永道难辞其咎。直到金融危机将串通案暴露之前，普华永道在2002~2008年间，每年都为殖民银行出具了“无保留意见”，实际上是对殖民银行的财务状况“诚实度”背书。2009年殖民银行倒闭以后，FDIC因此损失高达30亿美元。

此次诉讼索赔额高达55亿美元，在普华永道发展历程中“史无前例”。因此，很多人认为，普华永道将遭遇“生死之战”，整个审计行业也会因此案件的最终判决结果而发生翻天覆地的变化。实际上，此案的判决结果可能会造成审计行业进入“危机清算”，审计师的职业责任也需要重新定义，但对于普华永道来说，此次诉讼还远远达不到“生死存亡”的地步。

一直以来，对从事审计的会计师事务所“未尽责”的指控并不少见。每当涉及公司破产或债权人利益受损时，指责外部审计机构的声音始终存在。对于普华永道的此次诉讼，有业内人士分析，审理该案件的核心是，明确审计工作是合理保证和有限保证，而非绝对保证。原则上，审计师保证严格按照当地的审计准则进行了必要的审计程序，并且在执行中没有重大疏漏就可以了，管理层舞弊和错报本身并不能证明审计师有过错。普华永道此次诉讼案的背景，就是被审计的殖民银行和TBW的高层之间相互勾结作假。他们才是这次事件的主要责任方，而普华永道并没有参与其中。此次案件的关键点在于，普华永道是工作疏忽导致没有及时发现问题，还是工作人员已知TBW和殖民银行的问题，但没有予以发布。如果普华永道能够证明自己履行了审计流程并且没有故意做假账，那最后的赔偿金额和所受的负面影响就会小很多。

实际上，在此次诉讼案件中，普华永道和TBW没有直接的商业关系，也没有专业责任。根据注册会计师的相关法规，审计师的主要工作是验证会计报表的合规性，而不是侦查舞弊案件。如果该案例成立，审计师的职业责任范围将再次扩大。这也提醒监管层，随着经济形态和业务形态的多样化，与时俱进地重新明确审计师的职责范围已经十分迫切。

本文来源：财会信报