某些会计领域具有高度的主观性和复杂性，按照常理，这些领域同样也容易出现欺诈、错误和内部控制失效。

3月16日，反欺诈合作组织（Anti-Fraud Collaboration）发布了一份题为《应对高度主观和复杂的会计领域所面临的挑战》的报告，揭示了这些会计领域所面临的挑战，并针对公司的会计政策和财务报告内部控制（ICFR）提出了新的建议。

在研究了美国证券交易委员会（SEC）在2013年、2014年以及2015年*9季度发布的《会计和审计执法行动公告》后，此项研究发现近40个独立的申报者成为了执法行动的对象，它们都涉及财务报告内部控制方面的一些事项。

给这些公司造成问题并导致其接受调查的会计事项包括：收入确认、贷款减值和估值。所有这三个领域都具有高度的主观性和复杂性，在最近一次金融危机中，它们备受指责，在该研究所涉及的问题中，约有三分之二的问题就是在金融危机期间发生的。

反欺诈合作组织举办的专题研讨会对这些问题进行了讨论，与会者包括监管机构、审计委员会成员、财务高管、内部审计师和外部审计师。这份报告对相关讨论进行了总结，并针对公司的会计政策和财务报告内部控制提出了以下建议：

• 会计政策必须遵守技术会计指引。监事和管理人员负责相关实施工作。至关重要的一点是，非会计人员也许并不了解技术会计的细微差别，但他们要能够理解这些政策。

• 流程必须与政策结合。公司必须定期对会计政策进行审查，且会计政策必须说明是如何发现和监测能对会计活动产生影响的变化的。

• 公司在实施政策之前，必须对政策进行实地测试；并在政策实施之后，监测其合规情况。

• 公司应该细化与收入确认相关的会计政策，这是因为合同条款的细微变化也会对收入产生重大影响。

• 高层的基调是财务报告内部控制制度的重要组成部分。

• 若想实现财务报告内部控制的有效性和高效率，基于风险进行评价是a1的方法。

• 在制定有效的财务报告内部控制制度时，公司有时候会忽略异常和非常规交易的内部控制，或是相比核心流程而言，给予的关注度不够。

反欺诈合作组织是由以下机构组成的：隶属于美国注册会计师协会（AICPA）的审计质量中心（CAQ）、国际财务执行官组织（FEI）、全美公司董事协会（NACD）、国际内部审计师协会（IIA）。该组织以加强对财务报告欺诈的威慑和甄别为己任。

CAQ执行董事辛迪·弗奈莉女士（Cindy Fornelli）在一份新闻稿中谈到：“当我们携手共同打击欺诈行为时，投资者、我们的资本市场以及公众公司都能从中受益。”

校对：张晓泉

中国高顿    2017年3月19日12:24发布，转载请注明来源和作者。

原文链接：How to improve fraud controls in complex accounting areas