案例解析：滴滴出行开具的增值税电子普通发票，能否抵扣进项税？
根据财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号文第六条的规定：
“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%”
滴滴出行开具的增值税电子普通发票，符合上述“1.”的规定，因此可以根据发票上注明的税额抵扣进项税。
针对购进国内旅客运输服务抵扣问题，财务人员经常还有以下疑问，本文将对这些疑问进行解答。
旅客运输服务抵扣常见问题
疑问一：计算航空旅客运输服务进项税额时，行程单中的民航发展基金是否包含在内？
回答：公告明确给出进项税计算公式为，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，因此民航发展基金不得计算抵扣进项税。
疑问二：为什么航空、铁路服务可抵扣的进项税额为9%，而公路、水路为3%？
回答：因为公路、水路运输服务的提供者，可选择简易计税，其征收率为3%。因此，可抵扣的进项税统一规定为3%。而航空、铁路服务不得适用简易计税。
疑问三：我司聘请外地的培训师来给员工进行培训，其高铁票是否可抵扣进项税？
回答：不可抵扣，高铁票上所注明的旅客，应与企业建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。
疑问四：取得手撕的汽车客票、定额出租车票，能否抵扣进项税？
回答：非增值税电子普通发票，也未注明旅客身份信息，不符合本条款规定的两种情形，因此不得抵扣。
疑问五：取得纸质的增值税普通发票，能否抵扣？
回答：不能抵扣，增值税普通发票未在本规定内提及。
疑问六：从国内到香港的火车票，能否抵扣进项税？
回答：不得抵扣，国际旅客运输服务及港澳台地区旅客运输服务适用增值税零税率，因此均不得计算抵扣。另外，关于航空运输服务：
1.直飞机票：只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际及港澳台地区运输适用零税率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
2.经停机票：全程不能抵扣进项
3.联程机票：对于国内转机部分的机票可以抵扣进项，对于国际段的机票则不能抵扣进项。
总结
1.除增值税专用发票、电子普通发票外，其他凭证均需注明旅客身份信息；
2.纸质增值税普通发票不可抵扣；
3.增值税专用发票、电子普通发票按票面税额抵扣，其他凭证计算抵扣（9%、3%）；
4.用于集体福利等不得抵扣进项税；
5.仅限国内旅客运输服务；
6.开票日期需在2019年4月1日之后；
7.注明旅客身份信息的抵扣凭证，该旅客必须与企业建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。
本文来源：劳达财税，作者：仲佳青，长期致力于财税、法律领域研究

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