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上海会计网：辅导期一般纳税人报税操作说明

来源：高顿网校 2014-06-23

高顿网校友情提示，会计网国税申报系统：
　　例1.A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人，自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票，2010年7月共取得专用发票2份，金额合计10000元，税额1700元，并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内，填报7月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

　　(1)填35栏

　　项目栏次份数金额税额

　　本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35 2 10000 1700

　　(2)填24，25栏

　　三、待抵扣进项税额

　　项目栏次份数金额税额

　　本期认证相符且本期未申报抵扣24 2 10000 1700

　　期末已认证相符但未申报抵扣25 2 10000 1700

　　注：由于A企业7月份取得的进项税额，填报在待抵扣进项税额部分(即24，25栏)，因此，该企业的增值税报表主表12栏进项税额应为0。

　　例2.A企业2010年8月共取得专用发票3份，金额合计20000元，税额3400元，并在月底前全部认证通过。则该企业在9月份的申报期内，填报8月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

　　(1)填35栏

　　项目栏次份数金额税额

　　本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35 3 20000 3400

　　(2)填23，24，25栏

　　三、待抵扣进项税额

　　项目栏次份数金额税额

　　期初已认证相符但未申报抵扣23 2 10000 1700

　　本期认证相符且本期未申报抵扣24 3 20000 3400

　　期末已认证相符但未申报抵扣25 3 20000 3400

　　(3)填1，2，3，12栏：

　　一、申报抵扣的进项税额

　　项目栏次份数金额税额

　　(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票1 2 10000 1700

　　其中：本期认证相符且本期申报抵扣2

　　前期认证相符且本期申报抵扣3 2 10000 1700

　　……

　　当期申报抵扣进项税额合计12 2 10000 1700

　　注：8月份23栏数据应与7月份25栏数据对应一致。如果使用网络申报系统，对于不能编辑栏目系统会自动计算;如果手工填报，请根据报表下方表间关系公式计算填写*9部分中申报抵扣的进项税额。

　　同时，增值税报表主表12栏进项税额应与附表二12栏当期申报抵扣进项税额合计对应。

　　例3.A企业2010年9月共取得专用发票4份，金额合计30000元，税额5100元，并在月底前全部认证通过。由于该企业9月为正式一般纳税人，则该企业在10月份的申报期内，需要到税务机关纳税申报窗口申报9月份增值税。这是因为网络申报系统只能比对当月(9月)认证的进项税额，而实际上本月在填报抵扣当月(9月份)认证相符的进项税额的同时，还要申报抵扣辅导期最后一个月(8月份)认证的进项税额。具体填报过程如下：

　　(1)填35栏

　　项目栏次份数金额税额

　　本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35 4 30000 5100

　　(2)填23，24，25栏

　　三、待抵扣进项税额

　　项目栏次份数金额税额

　　期初已认证相符但未申报抵扣23 3 20000 3400

　　本期认证相符且本期未申报抵扣24

　　期末已认证相符但未申报抵扣25

　　(3)填1，2，3，12栏：

　　一、申报抵扣的进项税额

　　项目栏次份数金额税额

　　(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票1 7 50000 8500

　　其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 4 30000 5100

　　前期认证相符且本期申报抵扣3 3 20000 3400

　　……

　　当期申报抵扣进项税额合计12 7 50000 8500

　　注：9月份23栏数据应与8月份25栏数据对应一致。由于本月是正式一般纳税人，因此当月认证的进项税额可以直接填入2栏。不需要再填报24，25栏。

　　特别提示：为防止增值税进项税额申报出现差错，请注意以下几点原则：

　　1.当月只要认证过发票，都要将认证发票的税额填入35栏。

　　2.对于辅导期内，当月认证发票的税额一定要填入附表二的“三、待抵扣进项税额”部分的24，25栏;上月如果认证过发票，根据取得的交叉稽核比对结果及时填入23栏，否则超过申报期以后将不能再填入申报抵扣。

　　3.对于正式一般纳税人，当月认证发票的税额，一定要填入“一、申报抵扣的进项税额”第2栏，否则超过申报期以后将不能再填入申报抵扣。

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