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宁夏会计网：宁夏国税-办税指南之证明管理出口退税

来源：高顿网校 2014-06-23

高顿网校友情提示，宁夏会计网宁夏国税申报系统：
　　出口退（免）税的认定

　　对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品，下同)，应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持以下资料，填写《出口货物退(免)税认定表》，按照管理权限，到主管退税税务机关办理出口货物退(免)税认定手续：

　　1、外贸易经营者备案登记表或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;

　　2、国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本;

　　3、主管国税机关核发的《税务登记证》副本;

　　4、主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》;

　　5、组织机构代码证书;

　　6、登记企业开设的银行基本帐号、退税帐户和开户银行证明;

　　7、主管国税机关要求提供的其他有关证件、资料。

　　特定退(免)税的企业和人员办理出口货物退(免)税认定手续按国家有关规定执行。

　　已办理出口货物退(免)税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。

　　出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。

　　对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退(免)税款，再按规定办理注销手续。

　　出口退（免）税的审核

　　主管退税税务机关受理出口商出口货物退(免)税申报后，应在及时对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退(免)税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：

　　(一)申报出口货物退(免)税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。　 (二)申报出口货物退(免)税提供的电子数据和出口货物退(免)税申报表是否一致。

　　(三)申报出口货物退(免)税的凭证是否有效，与出口货物退(免)税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：

　　1.出口货物报关单(出口退税专用)。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件(另有规定者除外)，出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退(免)税的报表一致。

　　2. 代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单(出口退税专用)上内容相匹配并与申报退(免)税的报表一致。

　　3.增值税专用发票(抵扣联)。增值税专用发票(抵扣联)必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票(抵扣联)的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退(免)税的报表匹配。

　　4.出口收汇核销单(或出口收汇核销清单，下同)。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。

　　5.消费税税收(出口货物专用)缴款书。消费税税收(出口货物专用)缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致;征税机关、国库(银行)印章必须齐全并符合要求。

　　在对申报的出口货物退(免)税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退(免)税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退(免)税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收(出口货物专用)缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

　　(一)出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符;

　　(二)代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符;

　　(三)出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符;

　　(四)出口退税率文库。出口商申报出口退(免)税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。

　　(五)增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。

　　(六)消费税税收(出口货物专用)缴款书电子信息。消费税税收(出口货物专用)缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率(额)等项目是否与电子信息核对相符。

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