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张掖会计网首页：餐饮企业销售退回的会计处理会计实务

来源：高顿网校 2014-07-21

高顿网校友情提示，*7张掖会计网首页上公布相关餐饮企业销售退回的会计处理会计实务等内容总结如下：
　　销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

　　《小企业会计制度》规定，销售退回应当分情况处理：

　　*9种情况未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务的处理。

　　第二种情况已确认收入的销售商品退回，应直接冲减当月的销售收入、销售成本等。企业发生的销售退回，按应冲减的销售收入，借记本科目，按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付给购买方的金额，贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款”等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。

　　对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回，应增设“以前年度损益调整”科目核算并调整报告会计报表相关项目。按退回商品相对应的收入，借记“以前年度损益调整”科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付给购买方的款项，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目（如为按售价核算的库存商品，应按售价），贷记“以前年度损益调整”科目（按售价核算的库存商品，还应同时确认与所退回商品相对应的进行销差价）。经过上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的金额，转入“利润分配——未分配利润”科目，借记或贷记“利润分配——未分配利润”科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目。

　　【例】xx餐饮服务公司2005年12月18日销售A食品一批，售价50 000元，增值税额8 500元，成本26 000元。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于12月27日付款，享受现金折扣1 000元。2006年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。

　　该企业应作分录：

　　销售商品时：

　　借：应收账款 58 500

　　贷：主营业务收入 50 000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）8 500

　　借：主营业务成本 26 000

　　贷：库存商品 26 000

　　收回货款时：

　　借：银行存款 57 500

　　财务费用 1 000

　　贷：应收账款58 500

　　销售退回时：

　　借：主营业务收入 50 000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）8 500

　　贷：银行存款 57 500

　　财务费用 1 000

　　借：库存商品26 000

　　贷：主营业务成本26 000

　　如上述销售退回是在2006年1月份财务报告批准报出前发生的，该项销售退回应作为资产负债表日后事项，在2006年账上作如下调整分录（假定该企业所得税税率为33%）：

　　借：以前年度损益调整（50 000-1 000）49 000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）8 500

　　贷：银行存款 57 500

　　借：库存商品 26 000

　　贷：以前年度损益调整 26 000

　　借：应交税金——以交所得税7 590

　　贷：以前年度损益调整 7 590

　　“以前年度损益调整”科目余额15 410元应转入“利润分配”科目：

　　借：利润分配——未分配利润15 410

　　贷：以前年度损益调整 15 410

　　同时在2005年度报表中作如下调整：在资产负债中冲减银行存款57 500元，增加存货成本26 000元，冲减应交税金16 090元；在利润表中冲减收入50 000元，成本26 000元，财务费用1 000元，所得税7 590元。值得注意的是，如现金折扣是在2006年发生的，则不需要在2005年度报表中冲减财务费用。同时在2006年账上应作如下调整：

　　借：以前年度损益调整 50 000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）8 500

　　贷：银行存款 57 500

　　财务费用 1 000

　　借：库存商品26 000

　　贷：以前年度损益调整26 000

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