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毕节国家会计学院继续教育网：库存现金的解说

来源：高顿网校 2014-07-25

高顿网校友情提示，*7毕节国家会计学院继续教育网上公布相关库存现金的解说等内容总结如下：

　　解说：

　　（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。

　　（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　（4）库存现金的主要账务处理。

　　①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单*9联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

　　（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

　　案例：

　　[例] 签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：

　　借：库存现金3000

　　贷：银行存款3000

　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：

　　借：其他应收款——王丽500

　　贷：库存现金500

　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬2000

　　贷：库存现金2000

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